2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列指標(biāo)中，屬于評價企業(yè)經(jīng)營增長狀況的指標(biāo)有（ ）?！径噙x題】

A.凈資產(chǎn)收益率

B.資本保值增值率

C.銷售（營業(yè)）增長率

D.技術(shù)投入比率

E.不良資產(chǎn)比率

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A屬于反映盈利能力狀況的指標(biāo)；選項E屬于反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的指標(biāo)。

2、下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）?！径噙x題】

A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

B.為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用

C.因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款

D.接受捐贈收到的現(xiàn)金

E.分期付款購入固定資產(chǎn)的價款

正確答案:A、C

答案解析:選項A，作為投資活動，記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目；選項B，作為籌資活動，記入“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項目；選項C，作為投資活動，記入“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目；選項D，作為經(jīng)營活動，記入“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目；選項E，作為籌資活動，記入“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

3、2020年1月1日，A公司（適用的增值稅稅率為13%）以一項固定資產(chǎn)取得B公司70%的股權(quán)，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，能夠?qū)公司實施控制。A公司投出的該項固定資產(chǎn)系一項生產(chǎn)用設(shè)備，賬面原值5000萬元，已提折舊1500萬元，投出當(dāng)日公允價值為3000萬元。投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為4285萬元，公允價值為4300萬元，B公司于2019年末宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，但截止至投資時尚未實際發(fā)放。投資前A、B無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則A公司取得該項投資的初始投資成本的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.3110

B.3510

C.3010

D.3000

正確答案:A

答案解析:A公司取得該項投資的初始投資成本=3000+3000×13%-400×70%=3110（萬元）

4、下列各項中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是（ ）?！締芜x題】

A.推遲支付應(yīng)付款

B.提高信用標(biāo)準(zhǔn)

C.以匯票代替支票

D.爭取現(xiàn)金收支同步

正確答案:B

答案解析:現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間。現(xiàn)金支出管理的措施有：(1)使用現(xiàn)金浮游量；(2)推遲應(yīng)付款的支付；(3)匯票代替支票；（4)改進(jìn)員工工資支付模式；(5)透支；(6)爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；(7)使用零余額賬戶。因此，選項ACD都屬于現(xiàn)金支出管理措施。提高信用標(biāo)準(zhǔn)會使企業(yè)的現(xiàn)金收入減少，不屬于現(xiàn)金支出管理措施。

5、2018年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2019年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2019年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）?！径噙x題】

A.2018年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項需要調(diào)整對所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項不需要調(diào)整對所得稅的影響

D.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目

E.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理，作出說明

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2018年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項E，本事項是對上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項取得了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

6、2021年12月 20日，大山公司以 1750萬元購入一臺大型機械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后,于2021年12月 31 日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計年限為 15 年，大山公司預(yù)計使用 10年，預(yù)凈殘值 100萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按 10 年、預(yù)計凈殘值100 萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。大山公司 2022年實利潤總額 3000 萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對外出售。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于大山公司 2022 年度對上述設(shè)備相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是（）【單選題】

A.年末該設(shè)備的賬面價值為 1450 萬元

B.應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅 716.25 萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 33.75 萬元

D.應(yīng)確認(rèn)所得稅費用 750 萬元

正確答案:B

答案解析:2022 年該設(shè)備的賬面價值 =1750- ( 1750-100 ) X 10/55=1750-300=1450(萬元)，選項 A 正確;2022 年該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=1750- (1750-100) /10=1750-165=1585 (萬元)；應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =(1585-1450) x 25%=135 x 25%=33.75 (萬元)，選項 C正確。2022 年的當(dāng)期所得稅 = (3000+135) x 25%=783.75 (萬元 )，選項 B 錯誤;2022 年的所得稅費用 =783.75-33.75=750(萬元)，選項 D 正確。

7、下列關(guān)于放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.折扣期越長，則放棄折扣的信用成本率越大

B.信用期越短，則放棄折扣的信用成本率越大

C.折扣率越大，則放棄折扣的信用成本率越小

D.放棄折扣的信用成本率與貨款額沒有關(guān)系

E.如果企業(yè)將應(yīng)付賬款額用于短期投資，所獲得的投資報酬率高于放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率時，則應(yīng)放棄現(xiàn)金折扣

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，折扣率越大，則放棄折扣的信用成本率越大。

8、如果采用方案2，付款額的現(xiàn)值為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.102.42

B.106.49

C.113.43

D.113.88

正確答案:C

答案解析:方案2的付款現(xiàn)值=5× (P/F, 10%, 1)+25× (P/A, 10%, 6)=113.43（萬元）

9、關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出，不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費用

C.企業(yè)固定資產(chǎn)下一年度將要發(fā)生的修理費用在本期末應(yīng)預(yù)先估計并提取

D.房屋建筑物的裝修費用也屬于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，應(yīng)該在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

E.固定資產(chǎn)的日常修理支出計入當(dāng)期損益，大修理支出計入資產(chǎn)成本

正確答案:A、B

答案解析:選項C，企業(yè)固定資產(chǎn)的修理費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理；選項D，房屋建筑物的裝修費用也屬于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，如果符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)該在發(fā)生時予以資本化，并且在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊；選項E，固定資產(chǎn)的日常修理支出和大修理支出，通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個特征，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期費用。

10、下列各項中，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。【單選題】

A.生產(chǎn)工人醫(yī)藥費

B.車間管理人員困難補助

C.給職工發(fā)放勞保用品

D.行政管理人員經(jīng)常性獎金

正確答案:C

答案解析:給職工發(fā)放勞保用品應(yīng)該借記“制造費用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品”科目，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。