2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅稅率均為13%。2019年至2020年甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易資料如下：（1）2019年甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，銷售成本300萬元，售價400萬元。（2）2019年乙公司購進存貨后，向集團外銷售50%，取得收入250萬元，其余50%形成期末存貨，未計提存貨跌價準備。（3）乙公司2019年購進的存貨，至2020年末向集團外銷售20%，取得收入100萬元，其余30%形成存貨，未計提存貨跌價準備。下列關(guān)于甲公司編制2019年合并財務(wù)報表的處理，正確的有（）?！径噙x題】

A.抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤50萬元

B.合并資產(chǎn)負債表中存貨確認為150萬元

C.合并資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅負債12.5萬元

D.合并利潤表中確認遞延所得稅收益12.5萬元

E.合并利潤表中應(yīng)抵消營業(yè)收入金額為400萬元

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項A，乙公司期末存貨為200萬元（400×50%），根據(jù)毛利率25%[（400-300）/400×100%]，可計算出乙公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元（200×25%），選項A正確；選項B，合并財務(wù)報表中存貨的賬面價值為150（300×50%）萬元，所以選項B正確；合并財務(wù)報表中此存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬元，合并資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5（50×25%）萬元，所以選項C不正確，選項D正確；選項E，由于本期內(nèi)部交易售價為400萬元，故合并報表中應(yīng)抵消的營業(yè)收入為400萬元。

2、下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（ ）?！締芜x題】

A.銷售商品應(yīng)該收取的款項

B.支付的工程投標保證金

C.銷售原材料應(yīng)該收取的款項

D.信用證保證金存款

正確答案:B

答案解析:選項AC應(yīng)該通過“應(yīng)收賬款”科目進行核算；選項D通過“其他貨幣資金”科目核算。

3、下列各項中，不屬于公司分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點的有（ ）?！径噙x題】

A.改善公司長短期資金結(jié)構(gòu)

B.增強公司股東的投資能力

C.增加公司股票的流動性

D.有利于股東取得現(xiàn)金收入

E.穩(wěn)定股價，維護企業(yè)的市場形象

正確答案:C、E

答案解析:選項CE為分配股票股利的優(yōu)點。

4、引起資產(chǎn)與權(quán)益同時增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（ ）?！径噙x題】

A.非貨幣性職工福利的發(fā)放

B.發(fā)放公司債券

C.長期股權(quán)投資減值的計提

D.計提債權(quán)投資的利息收益

E.公開發(fā)行股票募集股款

正確答案:B、E

答案解析:權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即負債）和所有者權(quán)益兩部分，選項BE均為資產(chǎn)增加的同時權(quán)益增加。選項A，資產(chǎn)和負債同時減少；選項C，資產(chǎn)和損益同時減少；選項D，資產(chǎn)和損益同時增加。

5、甲公司自2019年1月2日起自行研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2019年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2019年10月2日，該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。當(dāng)年會計利潤為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司2019年年末因上述業(yè)務(wù)正確的會計處理有（）?！径噙x題】

A.無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為853.13萬元

B.形成可抵扣暫時性差異365.63萬元

C.不確認遞延所得稅資產(chǎn)

D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1191.41萬元

E.無形資產(chǎn)的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:2019年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10×3/12=487.5（萬元）計稅基礎(chǔ)=487.5×175%=853.13（萬元）可抵扣暫時性差異=853.13-487.5=365.63（萬元）不確認遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅=（5000-300×75%-500/10×3/12×75%）×25%=1191.41（萬元）所得稅費用=1191.41（萬元）

6、下列存貨中，企業(yè)應(yīng)將其賬面價值連同對應(yīng)的增值稅進項稅額和準予抵扣的消費稅額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（ ）?！径噙x題】

A.生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失

B.發(fā)生的在產(chǎn)品盤虧

C.因管理不善導(dǎo)致的已霉爛變質(zhì)的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要待處置的存貨

E.福利部門領(lǐng)用的存貨

正確答案:B、C

答案解析:生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失計入“制造費用”，這不屬于損益類科目，選項A不正確；生產(chǎn)中不再需要待處置的存貨，在處置時再做相應(yīng)的賬務(wù)處理，選項D不正確；福利部門領(lǐng)用的存貨通過“應(yīng)付職工薪酬”核算，選項E不正確。

7、2019年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（ ）?！究陀^案例題】

A.27.91%

B.58.15%

C.40.00%

D.55.81%

正確答案:D

答案解析:銷售收入=凈利潤/銷售凈利率=1200/10%=12000(萬元)期末資產(chǎn)總額=期末所有者權(quán)益+期末負債=18000+12000=30000(萬元)平均資產(chǎn)總額=(13000+30000)/2=21500總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額=12000/21500×100%=55.81%

8、甲公司2018年12月31日設(shè)備F轉(zhuǎn)入改良時的賬面價值為（　）萬元?！究陀^案例題】

A.540

B.500

C.652.3

D.560

正確答案:B

答案解析:2018年度該設(shè)備計提的折舊額＝（560－20）/9＝60（萬元）2018年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價值＝560－60＝500（萬元）

9、影響所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表“本年年初余額”項目的因素是（）。【單選題】

A.會計政策變更、重大前期差錯更正

B.凈利潤

C.其他綜合收益

D.提取盈余公積

正確答案:A

答案解析:會計政策變更和重大前期差錯應(yīng)分別采用追溯調(diào)整和追溯重述法核算，會涉及所有者權(quán)益變動表期初金額的調(diào)整。

10、下列有關(guān)原材料核算的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對原材料采用計劃成本法進行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本

B.對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等應(yīng)直接在“委托加工物資”科目核算

C.采用計劃成本法對原材料進行日常核算的企業(yè)，其原材料計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實際

D.材料明細賬可以由財務(wù)會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記

E.發(fā)出材料的實際成本等于發(fā)出材料的計劃成本加上應(yīng)分攤的材料成本差異額

正確答案:A、C、D、E

答案解析:企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等，應(yīng)單獨設(shè)置備查簿進行登記。