2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買并實際使用符合條件的專用設備，可按該專用設備投資額的10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，該設備應符合的條件是（ ）?！締芜x題】

A.用于開發(fā)新產(chǎn)品

B.用于綜合利用資源

C.用于創(chuàng)業(yè)投資

D.用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)

正確答案:D

答案解析:企業(yè)購置并實際使用的符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

2、稅務師接受企業(yè)委托對城鎮(zhèn)土地使用稅進行納稅審核，則對于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的確定，以下說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應稅土地面積

B.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以政府部門核發(fā)的土地使用證確認的土地面積為應稅土地面積

C.凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為應稅土地面積

D.凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以納稅人申報的土地面積為應稅土地面積

E.對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實申報的土地面積為應稅土地面積

正確答案:A、C、E

答案解析:應稅土地面積是實際占用土地的面積，主要分三種不同的情況，進行確定：（1）凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應稅土地面積；（2）凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為應稅土地面積；（3）對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實申報的土地面積為應稅土地面積。

3、某醫(yī)療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務中，需要作進項稅額轉出處理的購進貨物是（ ）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)本企業(yè)應稅產(chǎn)品耗用的上期購買原材料

B.捐贈給醫(yī)院的醫(yī)療器械耗用上期購買的原材料

C.本企業(yè)醫(yī)院使用的自產(chǎn)醫(yī)療器械耗用的外購原材料

D.管理人員監(jiān)守自盜，被盜產(chǎn)品耗用的前期購買原材料

正確答案:D

答案解析:選項D，因管理不善造成的非正常損失的產(chǎn)成品所耗購進貨物，其進項稅額不準予抵扣，已經(jīng)抵扣的需作進項稅額轉出處理。

4、下列各項不屬于稅收法律規(guī)定方面的咨詢的是（ ）?！締芜x題】

A.稅收法律、法規(guī)、實施細則方面的咨詢

B.稅收行政規(guī)章方面的咨詢

C.稅收規(guī)范性文件方面的咨詢

D.辦稅實務操作的環(huán)節(jié)的咨詢

正確答案:D

答案解析:選項D屬于辦稅實務方面的咨詢。

5、在審核企業(yè)長期待攤費用的核算情況時，下列支出中，應作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為期間費用直接在當期扣除；選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出，按租賃資產(chǎn)用途計入當期相關的成本費用。

6、某日化廠為增值稅一般納稅人，2020年3月香水生產(chǎn)成本20元/瓶，不含稅售價25元/瓶；香粉生產(chǎn)成本18元/瓶，不含稅售價20元/瓶。該企業(yè)將自產(chǎn)的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于連續(xù)生產(chǎn)套裝化妝品；將香水和香粉各500瓶分給職工用作福利，稅務師認可的上述業(yè)務應納消費稅（ ）元。（化妝品消費稅稅率30%）【單選題】

A.0

B.21600

C.1734.78

D.6750

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)將自產(chǎn)的香水、香粉移送用于連續(xù)生產(chǎn)套裝化妝品屬于將自產(chǎn)的應稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅；將香水、香粉分給職工用作福利，屬于將自產(chǎn)的應稅消費品用于其他方面，要視同銷售征收消費稅。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅=500×（25+20）×30%=6750（元）

7、稅務師審核某工業(yè)企業(yè)書立、領受的應稅憑證時，有關印花稅的稅務處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以產(chǎn)品換材料合同，以同類產(chǎn)品銷售價格計算的金額按適用稅率繳納印花稅

B.總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需繳納印花稅

C.與某科研機構訂立技術轉讓合同，按預期產(chǎn)品銷售收入1%付款，產(chǎn)品尚未銷售，暫不繳納印花稅

D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅

E.因經(jīng)營情況變化，減少采購數(shù)量和金額，已繳納印花稅的原采購合同作相應修改，不退還已繳納印花稅

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A：屬于以物易物合同，應按購銷金額合計計稅貼花；選項B：總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需繳納印花稅；選項C：簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花；選項D：對辦理借款展期業(yè)務使用借款展期合同或其他憑證，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花，所以選項D僅簽訂延長還款期限合同而貸款金額不變的，不繳納印花稅；選項E：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票；金額減少的，不退還已繳納的印花稅。

8、某稅務師于2020年1月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核，審核時發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：借：銷售費用 33900 貸：應付職工薪酬 33900借：應付職工薪酬 33900 貸：庫存商品 33900假設企業(yè)2019年已經(jīng)結賬，則應該做的調整分錄為（ ）。（適用企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【單選題】

A.借：應交稅費——應交所得稅 2500 貸：以前年度損益調整 2500借：利潤分配——未分配利潤 7500 貸：以前年度損益調整 7500

B.借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

C.借：以前年度損益調整 375 貸：應交稅費——應交所得稅 375借：以前年度損益調整 1125 貸：利潤分配——未分配利潤 1125

D.借：庫存商品 33900 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3900以前年度損益調整 30000借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應確認收入并結轉成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調整分錄：借：庫存商品 33900 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900 以前年度損益調整 30000借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

9、按照《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定，不得作為定案依據(jù)的證據(jù)材料有（ ）?！径噙x題】

A.不能到復議機關作證的證人證言

B.不能正確表達意志的證人提供的證言

C.違反法定程序收集的證據(jù)材料

D.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

E.當事人的陳述

正確答案:B、C、D

答案解析:下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料；（3）以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料；（4）當事人無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（5）當事人無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方當事人不予認可的證據(jù)的復制件或者復制品；（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性和真實性的其他證據(jù)材料。

10、涉稅服務關系變更的原因有（ ）?！径噙x題】

A.委托代理項目發(fā)生變化的

B.稅務師事務所被注銷資格

C.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的

D.稅務師發(fā)生變化的

E.委托人破產(chǎn)清算

正確答案:A、C、D

答案解析:遇到下列問題之一的，應由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進行修改和補充：（1）委托代理項目發(fā)生變化的；（2）稅務師發(fā)生變化的；（3）由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的。