2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算范圍的有（）?！径噙x題】

A.出售無形資產(chǎn)的凈收益

B.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

C.收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)

D.用材料進(jìn)行債務(wù)重組實(shí)現(xiàn)的收入

E.投資性房地產(chǎn)的處置收入

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C，若為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，則收到時(shí)先計(jì)入遞延收益，然后分期攤銷計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，若為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，一般在收到時(shí)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

2、某企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)運(yùn)能力分析時(shí)計(jì)算出來的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為10次，當(dāng)年存貨的平均余額是2000萬(wàn)元，假定該企業(yè)的銷售毛利率為20%，凈利潤(rùn)為2200萬(wàn)元，則該企業(yè)的銷售凈利潤(rùn)率為（ ）?！締芜x題】

A.11%

B.8.8%

C.10%

D.9.17%

正確答案:B

答案解析:銷售成本=存貨余額×存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=2000×10=20000（萬(wàn)元），銷售收入=20000/(1-20%)=25000（萬(wàn)元），銷售凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷售收入凈額=2200÷25000=8.8%。

3、甲公司自2018年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2018年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用600萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為800萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元，2019年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2019年末因該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.1200

B.600

C.832.5

D.1000

正確答案:C

答案解析:甲公司2019年末因該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=（1200×175%-1200×175%÷10×9÷12）-（1200-1200÷10×9÷12）=832.5（萬(wàn)元）

4、如果采用方案3，付款額的現(xiàn)值為（ ）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.102.49

B.116.95

C.112.46

D.113.88

正確答案:B

答案解析:方案3的付款現(xiàn)值=20+15× (P/A，5%，8)=116.95（萬(wàn)元）

5、華海公司取得中聯(lián)公司55%股權(quán)形成合并，針對(duì)該項(xiàng)合并，下列表述不正確的是（ ）?！究陀^案例題】

A.該合并類型為同一控制下的企業(yè)合并

B.合并日只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表

C.華海公司取得中聯(lián)公司55%股權(quán)時(shí)，其長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為中聯(lián)公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的55%

D.編制合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，只需將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的份額相抵消

正確答案:B

答案解析:華泰、華海公司屬同一集團(tuán)，華泰公司控制中聯(lián)公司，所以在華海公司取得中聯(lián)公司股份前，華海公司與中聯(lián)公司也屬于同一集團(tuán)，華海公司取得中聯(lián)公司55%股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，母公司在合并日需要編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表等合并財(cái)務(wù)報(bào)表。如果是非同一控制下的企業(yè)合并，在購(gòu)買日只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。

6、下列關(guān)于原材料的會(huì)計(jì)處理方法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)量，任何情況下均應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.企業(yè)購(gòu)入原材料驗(yàn)收入庫(kù)后無論發(fā)票賬單是否收到，只要尚未支付貨款，均應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目貸方核算，但是采用商業(yè)匯票支付方式除外

C.如果對(duì)已銷售存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，這種結(jié)轉(zhuǎn)是調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目實(shí)現(xiàn)的

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額沖減資產(chǎn)減值損失

E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者分次攤銷法對(duì)低值易耗品和包裝物進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益

正確答案:B、C、D、E

答案解析:企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，一般情況下按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提。但有兩種特別情況：(1)與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來進(jìn)行估計(jì)的存貨，可以合并計(jì)提；(2)數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨可以按照類別計(jì)提。

7、現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)過程主要包括（ ）。【多選題】

A.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

C.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期

D.存貨周轉(zhuǎn)期

E.銀行存款周轉(zhuǎn)期

正確答案:A、B、D

答案解析:現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)過程主要涉及以下三個(gè)方面：(1)存貨周轉(zhuǎn)期，從收到原材料，加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出的這一時(shí)期；(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時(shí)期；(3)企業(yè)購(gòu)買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時(shí)間就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

8、在個(gè)別資本成本的計(jì)算中，需要考慮籌資費(fèi)用影響因素的有（ ）?！径噙x題】

A.長(zhǎng)期借款資本成本

B.債券資本成本

C.留存收益資本成本

D.普通股資本成本

E.短期借款資本成本

正確答案:A、B、D、E

答案解析:留存收益屬于企業(yè)所有者投資額的增加額，在計(jì)算留存收益資本成本時(shí)，不需要考慮籌資費(fèi)用。

9、甲公司回購(gòu)股票等相關(guān)業(yè)務(wù)如下：甲公司截至2018年12月31日共發(fā)行股票20000萬(wàn)股，股票面值為1元，“資本公積一股本溢價(jià)”科目余額為55260萬(wàn)元，盈余公積科目余額為2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)貸方余額為3000萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票3000萬(wàn)股并注銷。假定甲公司按照每股21元回購(gòu)股票。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。下列關(guān)于甲公司回購(gòu)、注銷本公司股票會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.回購(gòu)本公司股票的庫(kù)存股成本為63000萬(wàn)元

B.注銷本公司股票時(shí)沖減股本的金額為3000萬(wàn)元

C.注銷本公司股票時(shí)沖減股本溢價(jià)的金額為55260萬(wàn)元

D.注銷本公司股票時(shí)沖減未分配利潤(rùn)的金額為4266萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:庫(kù)存股的成本=3000×21=63000（萬(wàn)元）借：庫(kù)存股 63000 貸：銀行存款 63000借：股本 3000 資本公積—股本溢價(jià) 55260 盈余公積 2000 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 2740 貸：庫(kù)存股 63000企業(yè)注銷庫(kù)存股時(shí)，回購(gòu)價(jià)格超過注銷股數(shù)所對(duì)應(yīng)的股本金額、資本公積-股本溢價(jià)科目的部分，應(yīng)依次沖減“盈余公積”、“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”等科目。

10、針對(duì)資料一事項(xiàng)（1），甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理是（）?！究陀^案例題】

A.結(jié)轉(zhuǎn)增加2019年固定資產(chǎn)1500萬(wàn)元

B.增加2019年度計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊75萬(wàn)元

C.增加2019年度管理費(fèi)用75萬(wàn)元

D.調(diào)減2019年度應(yīng)交所得稅45萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:資料一事項(xiàng)（1）屬于前期重大差錯(cuò)。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2019年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整：借：固定資產(chǎn) 1500 貸：在建工程 1500借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用 75 貸：累計(jì)折舊 75（1500/10/2）借：以前年度損益調(diào)整-財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 —管理費(fèi)用 55 貸：在建工程 105借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 45（180×25%） 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 45借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 135 貸：以前年度損益調(diào)整 135借：盈余公積 13.5 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 13.5