2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會計(jì)調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.135

B.150

C.180

D.200

正確答案:A

答案解析:本題考核日后期間未決訴訟結(jié)案的處理。賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 貸：以前年度損益調(diào)整 200 其他應(yīng)付款 600借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150借：以前年度損益調(diào)整 150 貸：盈余公積 15 利潤分配-未分配利潤 135

2、針對事項(xiàng)（4），甲公司需要調(diào)整2018年度會計(jì)報表有關(guān)項(xiàng)目，下列所作的調(diào)整會計(jì)分錄中，正確的有（）?！究陀^案例題】

A.借：其他應(yīng)付款 5000000 貸：銀行存款 5000000

B.借：遞延所得稅負(fù)債 1000000 貸：以前年度損益調(diào)整 1000000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1250000 貸：以前年度損益調(diào)整 1250000

D.借：盈余公積 75000 貸：利潤分配-未分配利潤 75000

正確答案:C、D

答案解析:正確的處理如下（以“萬元”為單位）：借：以前年度損益調(diào)整 100       預(yù)計(jì)負(fù)債 400 貸：其他應(yīng)付款 500借：以前年度損益調(diào)整 100 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 125 貸：以前年度損益調(diào)整 125借：利潤分配—未分配利潤 75 貸：以前年度損益調(diào)整 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤分配-未分配利潤 7.5

3、乙公司于2017年末購入一臺設(shè)備并投入企業(yè)管理部門使用，入賬價值為463500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為13500元，自2018年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2019年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年，凈殘值不變。則該項(xiàng)變化將導(dǎo)致2019年度公司的利潤總額減少（）元?！締芜x題】

A.180000

B.54000

C.60000

D.90000

正確答案:D

答案解析:原采用年限平均法計(jì)提折舊時每年的折舊額=（463500-13500）/5=90000（元），改為年數(shù)總和法后第一年（2019年）計(jì)提的折舊=（463500-90000-13500）×3/6=180000（元），故2019年度公司的利潤總額減少90000元。

4、下列有關(guān)前期差錯的表述中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.前期差錯通常包括計(jì)算錯誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外

C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項(xiàng)前期差錯從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法

D.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來適用法

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，也可以采用未來適用法。

5、A公司所得稅核算方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2019年1月1日起將一套管理設(shè)備的折舊方法由直線法改成年數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，按年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，凈殘值為零。A公司下列會計(jì)處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調(diào)整

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬元

D.2019年改按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額為187.5萬元

E.折舊方法的變更屬于會計(jì)政策變更

正確答案:A、B、D

答案解析:變更時，固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價值=900-900/8×3=562.5（萬元），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=900-900/10×3=630（萬元），形成可抵扣暫時性差異67.5萬元。借：遞延所得稅資產(chǎn) （67.5×25%） 16.875 貸：利潤分配-未分配利潤 （16.875×90%）15.1875 盈余公積 （16.875×10%） 1.6875計(jì)算2019年改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊額=562.5×5/15=187.5（萬元）。