2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦原礦2000噸，不含增值稅單價(jià)0.08萬元/噸。合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回；銷售自采銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含增值稅銷售額160萬元。該企業(yè)選礦比為25：1。按市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，銅精礦資源稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（　?。┤f元?！締芜x題】

A.8.00

B.12.80

C.17.60

D.24.00

正確答案:C

答案解析:（1）銅礦以精礦為征稅對(duì)象，故先采用市場(chǎng)法將原礦銷售額換算為精礦銷售額：換算比=同類精礦單位價(jià)格÷（原礦單位價(jià)格×選礦比）=（160/40）÷（0.08×25）=2，精礦銷售額=原礦銷售額×換算比=2000×0.08×2=320（萬元）；（2）納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（320×60%+160）×5%=17.6（萬元）。

2、某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入36萬元，提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入12萬元，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關(guān)于該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正確的是（　?。?。【單選題】

A.按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為4.00萬元

B.按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為3.32萬元

C.按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為2.04萬元

D.按照“銷售無形資產(chǎn)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為1.28萬元

正確答案:D

答案解析:平面設(shè)計(jì)服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)”，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具屬于“銷售無形資產(chǎn)”，提供文化創(chuàng)意服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（36+12）/（1+6%）×6%=2.72（萬元），銷售無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額=22.6/（1+6%）×6%=1.28（萬元）。

3、海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物估價(jià)時(shí)可以采用的方法有（　?。！径噙x題】

A.貨物向第三國(guó)出口的價(jià)格估價(jià)方法

B.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

C.倒扣價(jià)格估價(jià)方法

D.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法

E.成本加成法

正確答案:B、C、D

答案解析:對(duì)于進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或成交價(jià)格不能確定，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：（1）相同貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法；（2）類似貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法；（3）倒扣價(jià)格估價(jià)方法；（4）計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法；（5）合理估價(jià)方法。

4、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（　?。┤f元。【客觀案例題】

A.2874.93

B.2866.93

C.2875.93

D.2864.93

正確答案:C

答案解析:轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)可以扣除的項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用=300+9+1=310（萬元）；（2）評(píng)估價(jià)格=5000×50%=2500（萬元），納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估所支付的評(píng)估費(fèi)可以作為計(jì)算土地增值稅的扣除金額，故房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬元也可以稅前扣除；（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=55.93（萬元）；（4）可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=310+2500+10+55.93=2875.93（萬元）。

5、關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說法正確的是（　?。??！締芜x題】

A.流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的

B.所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的

C.扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人

D.造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

正確答案:D

答案解析:負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。現(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的。扣繳義務(wù)人，是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個(gè)人，它不是納稅人。

6、2019年4月，陳某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購買1.6升排量的乘用車，支付價(jià)款150000元。另支付汽車4S店代辦保險(xiǎn)費(fèi)3000元，代辦車輛牌照費(fèi)300元，4S店未開具發(fā)票。陳某應(yīng)納車輛購置稅（　　）元。【單選題】

A.11475.00

B.12820.51

C.13274.34

D.15000.00

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納車輛購置稅額=150000÷（1+13%）×10%=13274.34（元）。

7、下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有（　?。??！径噙x題】

A.煙葉稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)收購煙葉的單位

B.收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼

C.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購煙葉的價(jià)款

D.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額

E.煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是稅務(wù)機(jī)關(guān)

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額

8、某有限責(zé)任公司在整體改制過程中，將廠房、辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)均轉(zhuǎn)移至改制后的股份有限公司，關(guān)于土地增值稅處理正確的是（　?。！締芜x題】

A.應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定繳納土地增值稅

B.應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)暫不繳納土地增值稅

C.應(yīng)按視同銷售計(jì)算繳納土地增值稅

D.應(yīng)按評(píng)估值計(jì)算繳納土地增值稅

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，對(duì)改建前的企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

9、某建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年5月在境外承包一項(xiàng)橋梁工程，取得工程價(jià)款4440萬元；在境內(nèi)承包一項(xiàng)道路工程，取得含稅工程價(jià)款1776萬元，另外獲得提前竣工獎(jiǎng)11萬元；委托甲建筑公司建造一棟辦公樓自用，支付含稅工程價(jià)款545萬元，取得增值稅專用發(fā)票。上述項(xiàng)目均采用一般計(jì)稅方法，該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　?。┤f元?！締芜x題】

A.101.64

B.562.09

C.102.55

D.469.16

正確答案:C

答案解析:銷項(xiàng)稅額=（1776+11）÷（1+9%）×9%=147.55（萬元），可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=545÷（1+9%）×9%=45（萬元），應(yīng)納增值稅=147.55-45=102.55（萬元）。

10、業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額是（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.0

B.169.81

C.180.00

D.300.00

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=3000÷（1+6%）×6%=169.81（萬元）。