2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報代理服務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某企業(yè)擁有三處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2020年5月31日將其中的50%出租給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)用于辦公，當(dāng)年收取租金收入140萬元；廠房一棟，原值580萬元，預(yù)計可以使用20年，已經(jīng)使用15年；倉庫一座，原值500萬元，企業(yè)申報繳納的2020年第三季度的房產(chǎn)稅是21.888萬元。稅務(wù)師在審核后，認(rèn)為（ ）。（已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）【單選題】

A.企業(yè)計算的房產(chǎn)稅是正確的

B.企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補繳房產(chǎn)稅17.472萬元

C.企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)申請退還房產(chǎn)稅10.656萬元

D.企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補繳房產(chǎn)稅15.457萬元

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)2020年第三季度，應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1200×50%×（1-20%）×1.2%÷4+140÷7×3×12%+580×（1-20%）×1.2%÷4+500×（1-20%）×1.2%÷4=11.232（萬元）。所以，該企業(yè)應(yīng)申請退還房產(chǎn)稅=21.888-.11.232=10.656（萬元）

2、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.汽車廠移送本市非獨立核算門市部待銷售的小汽車

E.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙

正確答案:A、C

答案解析:選項B：用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征消費稅；選項D：汽車廠移送本市非獨立核算門市部待銷售的小汽車，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按門市部的對外銷售額計征消費稅；選項E：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不用繳納消費稅。

3、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以（ ）的土地面積作為計稅依據(jù)。【單選題】

A.實際占用

B.自用

C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

D.擁有

正確答案:A

答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據(jù)。

4、根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）?！径噙x題】

A.向消費者個人銷售應(yīng)稅貨物

B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備

C.向一般納稅人銷售免稅貨物

D.大型超市零售食品、服裝等生活用品

E.小規(guī)模納稅人提供加工勞務(wù)

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項B：向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備，可以開具增值稅專用發(fā)票。

5、2018年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。稅務(wù)師認(rèn)為，2018年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計（ ）萬元?！締芜x題】

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

正確答案:B

答案解析:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額：2000×0.5%=10（萬元），30×60%=18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額：2000×15%=300（萬元），按300萬元扣除。合計=10+300=310（萬元）