2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報代理服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、稅務師代理某企業(yè)印花稅納稅申報，企業(yè)提供計稅資料如下：該企業(yè)作為受托方與外商訂立加工合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、本企業(yè)提供的原材料金額為80萬美元，國內(nèi)購進原材料運抵企業(yè)取得運費結(jié)算憑證注明金額2萬元。以下計算繳納印花稅的說法中，不符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.加工費應按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅

B.原材料價款應按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅

C.加工費及原材料價款應按簽訂合同當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應納稅額

D.運費結(jié)算憑證應視同為具有合同性質(zhì)的憑證，計算繳納印花稅

正確答案:C

答案解析:印花稅應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應該按憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額，所以選項C錯誤。

2、某企業(yè)2018年初委托施工企業(yè)建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續(xù)，倉庫入賬原值400萬元；9月30日將原值300萬元的舊車間對外投資聯(lián)營，不承擔聯(lián)營風險，當年收取固定收入10萬元。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)原值扣除比例為30%。2018年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.3.60

B.3.93

C.4.14

D.6.25

正確答案:B

答案解析:2018年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=400×（1-30%）×1.2%×3/12+300×（1-30%）×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93（萬元）。

3、根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，適用復合計稅辦法的應稅消費品，在委托加工業(yè)務中，受托方代收代繳消費稅時，適用的組成計稅價格公式是（ ）?！締芜x題】

A.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）

B.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）×（1-消費稅稅率）

C.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1+消費稅稅率）

D.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）×（1+消費稅稅率）

正確答案:A

答案解析:稅法規(guī)定，委托加工應稅消費品，按照受托方同類應稅消費品的銷售價格計算繳納消費稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算繳納消費稅。實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）。

4、企業(yè)發(fā)生的下列折舊，根據(jù)規(guī)定不得在稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.尚未投入使用的生產(chǎn)設(shè)備折舊

B.經(jīng)營租出的機械設(shè)備折舊

C.企業(yè)總經(jīng)理私家車折舊

D.暫時不用的辦公樓的折舊

E.融資租人大型設(shè)備的折舊

正確答案:A、C

答案解析:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)折舊不得在稅前扣除。企業(yè)總經(jīng)理私家車不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在稅前扣除。

5、下列關(guān)于研發(fā)費用的稅收政策陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用允許加計扣除

B.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費屬于研發(fā)費用支出

C.企業(yè)沒有獨立的研發(fā)部門，發(fā)生的研發(fā)費用不得享受加計扣除

D.研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限均不得低于10年

E.受托開發(fā)項目，受托方可以加計扣除

正確答案:A、B

答案解析:企業(yè)沒有獨立的研發(fā)部門，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進行分開核算，準確合理的計算各項研發(fā)費用支出，劃分不清的，不得加計扣除，選項C的陳述不符合規(guī)定；研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限一般不得低于10年，法律有規(guī)定的除外，選項D的陳述太過絕對；委托開發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用，由委托方按規(guī)定加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，選項E的陳述有誤。