2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2019年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬元對B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；其他應(yīng)付款的公允價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定A公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬元?！締芜x題】

A.0，800

B.150，825

C.150，800

D.25，775

正確答案:B

答案解析:存貨的賬面價值=1600萬元，計稅基礎(chǔ)=1000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150（萬元）；其他應(yīng)付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值=4200+125-150=4175（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5000-4175=825（萬元）。

2、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）?！締芜x題】

A.報廢固定資產(chǎn)

B.盤虧固定資產(chǎn)

C.毀損固定資產(chǎn)

D.對外直接出售固定資產(chǎn)

正確答案:B

答案解析:盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（ ）?！締芜x題】

A.銷售商品應(yīng)該收取的款項(xiàng)

B.支付的工程投標(biāo)保證金

C.銷售原材料應(yīng)該收取的款項(xiàng)

D.信用證保證金存款

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)AC應(yīng)該通過“應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算；選項(xiàng)D通過“其他貨幣資金”科目核算。

4、下列各項(xiàng)中說法正確的是（）?！締芜x題】

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)

D.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對外公布財務(wù)報告的日期

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)；選項(xiàng)B，日后期間會發(fā)生一些對報告年度沒有影響的事項(xiàng)，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng)；選項(xiàng)D，財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期，不是實(shí)際報出的日期。

5、甲公司息稅前利潤為200萬元，資本總額賬面價值為800萬元。假設(shè)證券市場平均報酬率為8%，權(quán)益資本成本率為10%，該公司債務(wù)利息為50萬元，適用的所得稅稅率為25%，則甲公司權(quán)益資本價值為（ ）萬元?！締芜x題】

A.1406.25

B.1125

C.1205.5

D.1325

正確答案:B

答案解析:權(quán)益資本價值=[(ebit-i)×(1-t)]/=[（200-50）×（1-25%）]/10%=1125(萬元)

6、2019年的凈資產(chǎn)收益率為（ ）?！究陀^案例題】

A.7.5%

B.10%

C.9.6%

D.10.71%

正確答案:C

答案解析:年初所有者權(quán)益=13000-6000=7000（萬元），期末所有者權(quán)益=7000+11000=18000（萬元）。凈資產(chǎn)收益率=1200/[(7000+18000)/2]×100%=9.6%

7、大海公司壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算，按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2018年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為3200元；2018年因乙公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收11700元貨款無法收回，全部確認(rèn)為壞賬；2018年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為224000元、貸方全部發(fā)生額為240000元。2019年收回已核銷的乙公司的欠款3000元；2019年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為126000元、貸方全部發(fā)生額106000元。甲公司2019年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備（ ）元?！締芜x題】

A.-3000

B.-2000

C.2000

D.3000

正確答案:B

答案解析:甲公司2019年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=(126000-106000)×5%-3000=-2000（元）本題用期初余額的推導(dǎo)思路如下：2018年應(yīng)收賬款期初余額=3200/5%=64000（元），2018年應(yīng)收賬款期末余額=64000+224000-240000=48000（元），2018年期末壞賬準(zhǔn)備余額為48000×5%=2400(元)，由于本期發(fā)生壞賬11700元，從期初余額3200-11700+A=2400來推，2018年計提壞賬準(zhǔn)備A=10900元，2019年應(yīng)收賬款期初余額=48000元，2019年末應(yīng)收賬款期末余額=48000+126000-106000= 68000（元），2019期末壞賬準(zhǔn)備余額=68000×5%=3400（元），從丁字賬推理，壞賬準(zhǔn)備期初余額2400+本期收回3000+B=3400，推出B=-2000元。

8、下列有關(guān)遞延所得稅會計處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.無論暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均不需要折現(xiàn)

B.企業(yè)應(yīng)針對本期發(fā)生的暫時性差異全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅影響，應(yīng)計入所有者權(quán)益

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計量。若未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)按變化后的新稅率計算確定

E.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以未來期間能夠獲得的應(yīng)納稅所得額為限。

9、某企業(yè)2018年6月1日購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款2000萬元，增值稅稅款320萬元，款項(xiàng)均已支付。7月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為480萬元；分配工程人員工資540萬元。2018年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計可使用5年，估計凈殘值20萬元。2019年度企業(yè)采用年數(shù)總和法和采用雙倍余額遞減法計提的折舊金額分別為（）萬元?！締芜x題】

A.1000，724.8

B.988，1208

C.950， 1087.2

D.800，1087.2

正確答案:C

答案解析:該設(shè)備的入賬價值=2000+480+540=3020（萬元）采用年數(shù)總和法時：第一個折舊年度的折舊額=（3020-20）×5/15=1000（萬元），第二個折舊年度的折舊額=（3020-20）×4/15=800（萬元），2018年度的折舊額=1000×3/12=250（萬元）；2019年度的折舊額=1000×9/12+800×3/12=950（萬元）；采用雙倍余額遞減法時：第一個折舊年度的折舊額=3020×2/5=1208（萬元），第二個折舊年度的折舊額=（3020-1208）×2/5=724.8（萬元），2018年度的折舊額=1208×3/12=302（萬元），2019年度的折舊額=1208×9/12+724.8×3/12=1087.2（萬元）。

10、甲公司擬發(fā)行票面金額為50000萬元，期限為3年的貼現(xiàn)債券。若市場年利率為10%，則該債券的發(fā)行價格為（ ）萬元?！締芜x題】

A.47000.00

B.37565.74

C.41322.31

D.66550.00

正確答案:B

答案解析:貼現(xiàn)債券是指在票面上不規(guī)定利率，發(fā)行時按某一折扣率，以低于票面金額的價格發(fā)行，到期時仍按面額償還本金的債券。其。