2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司因違約于2018年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2018年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對該項訴訟確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債100萬元。2019年2月15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項，款項以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)作的會計處理包括（）?！径噙x題】

A.調(diào)增2018年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬元

B.調(diào)減2018年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債100萬元

C.調(diào)減2018年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬元

D.調(diào)整2018年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目

E.調(diào)增2018年度利潤表營業(yè)外支出50萬元

正確答案:A、B、E

答案解析:選項CD，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項若涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

2、某企業(yè)2018年6月1日購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款2000萬元，增值稅稅款320萬元，款項均已支付。7月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為480萬元；分配工程人員工資540萬元。2018年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計可使用5年，估計凈殘值20萬元。2019年度企業(yè)采用年數(shù)總和法和采用雙倍余額遞減法計提的折舊金額分別為（）萬元?！締芜x題】

A.1000，724.8

B.988，1208

C.950， 1087.2

D.800，1087.2

正確答案:C

答案解析:該設(shè)備的入賬價值=2000+480+540=3020（萬元）采用年數(shù)總和法時：第一個折舊年度的折舊額=（3020-20）×5/15=1000（萬元），第二個折舊年度的折舊額=（3020-20）×4/15=800（萬元），2018年度的折舊額=1000×3/12=250（萬元）；2019年度的折舊額=1000×9/12+800×3/12=950（萬元）；采用雙倍余額遞減法時：第一個折舊年度的折舊額=3020×2/5=1208（萬元），第二個折舊年度的折舊額=（3020-1208）×2/5=724.8（萬元），2018年度的折舊額=1208×3/12=302（萬元），2019年度的折舊額=1208×9/12+724.8×3/12=1087.2（萬元）。

3、甲公司為籌集資金發(fā)行一批貼現(xiàn)債券，面值1000元，期限為10年，假設(shè)折現(xiàn)率為5%，則其發(fā)行價格應(yīng)為（ ）元。[已知(p/f，5%，10)=0.6139，(p/a, 5%, 10)=7.7217]【單選題】

A.920.85

B.613.90

C.1000.00

D.999.98

正確答案:B

答案解析:債券的價值=1000×(P/F，5%，10)=1000×0.6139=613.9（元）

4、企業(yè)將債權(quán)投資部分出售，應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為其他債權(quán)投資，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，在重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額，應(yīng)計入（）?！締芜x題】

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.其他綜合收益

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入其他綜合收益，在該其他債權(quán)投資發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

5、甲企業(yè)所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25%。2019年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為25萬元，2019年度的納稅調(diào)整事項包括：本期產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異5萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異3萬元；超過稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費15萬元；國庫券利息收入10萬元，無其它調(diào)整事項。若該企業(yè)2019年度所有者權(quán)益除因當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致增加外無其他增減事項，2019年年末所有者權(quán)益為531萬元，則該企業(yè)2019年度的凈資產(chǎn)收益率為（ ）。【單選題】

A.5%

B.15.42%

C.13.25%

D.8%

正確答案:B

答案解析:2019年稅前利潤=25/25%+5+3-15+10=103（萬元），2019年所得稅費用=25+5×25%+3×25%=27（萬元），凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)余額× 100%=(103-27)/[（531-76+531)/2]×100%=15.42%。

6、甲公司內(nèi)審人員于2019年底對企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)2018年濫用會計政策，將對某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款300萬元全額計提了壞賬準(zhǔn)備，比規(guī)定比例多提285萬元，壞賬準(zhǔn)備余額達(dá)到315萬元。2019年甲公司壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬元，甲公司所得稅稅率為25%，2019年甲公司正確的會計處理有（）?！径噙x題】

A.沖減2019年管理費用279萬元，減少壞賬準(zhǔn)備279萬元

B.沖減壞賬準(zhǔn)備285萬元并登記“以前年度損益調(diào)整”和“遞延所得稅資產(chǎn)”等

C.將“以前年度損益調(diào)整”余額213.75萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”

D.計提2019年壞賬準(zhǔn)備6萬元

E.調(diào)整2019年期初留存收益的相關(guān)項目

正確答案:B、C、D、E

答案解析:濫用會計政策屬于重大會計差錯，應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益和其他相關(guān)項目的期初數(shù)，所以選項A的處理不正確。本題沖減壞賬準(zhǔn)備285萬元后，仍有余額30萬元，2019年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬元，所以2019年應(yīng)該補提6萬元。

7、明華公司2020年末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.900

B.965

C.1150

D.1085

正確答案:A

答案解析:B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=10000×635-600000 =575（萬元）；A材料可變現(xiàn)凈值=10000×635-2500000-600000=325（萬元）。存貨的可變現(xiàn)凈值=575+325=900(萬元)。

8、某公司采用銷售百分比法預(yù)測2020年外部資金需要量，2020年銷售收入將比上年增加25%。2019年的銷售收入為2500萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債占銷售收入的百分比分別為65%、15%，銷售凈利潤率為12%，股份支付率為45%。若該公司預(yù)計2020年銷售凈利潤率較2019年上升2個百分點、股份支付率保持不變，則2020年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額是（ ）萬元?！締芜x題】

A.106.25

B.71.875

C.143.75

D.147.5

正確答案:B

答案解析:2020年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額=2500×25%×(65%-15%)-2500×(1+25%)× (12%+2%)×(1-45%)=312.5-240.625=71.875(萬元)

9、甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出180萬元，假設(shè)年利率為8%，則該項年金的現(xiàn)值是（ ）萬元。[已知(p/a，8%，7)=5.2064，(p/f，8%，3)=0.7938]【單選題】

A.688.81

B.743.91

C.756.56

D.803.42

正確答案:D

答案解析:該項年金的現(xiàn)值=180×(P/A，8%，7)×(P/F, 8%,3)×(1+8%)=180×5.2064×0.7938×(1+8%)=803.42（萬元）

10、甲公司2018年1月2日以銀行存款1800萬元以及1000萬股普通股為對價取得非關(guān)聯(lián)方乙公司70%股權(quán)，甲公司普通股每股公允價值為5.8元。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，賬面價值為8000萬元，差額主要由以下三項資產(chǎn)產(chǎn)生：（1）固定資產(chǎn)賬面價值2000萬元，公允價值3000萬元，剩余使用年限為5年，直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0；（2）存貨賬面價值2800萬元，公允價值4000萬元，該存貨在2018年對外出售40%，在2019年對外出售20%；（3）應(yīng)收賬款賬面價值1000萬元，公允價值為800，該應(yīng)收賬款于2018年末按照評估價收回，200萬元作為壞賬核銷。2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤2800萬元，實現(xiàn)其他綜合收益400萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元。2019年乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，實現(xiàn)其他綜合收益600萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。則2019年末合并報表中針對乙公司股權(quán)按照權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。【單選題】

A.12360

B.12115

C.11471

D.10771

正確答案:C

答案解析:2018年調(diào)整后的凈利潤=2800-1000/5-1200×40%+200=2320（萬元），2019年調(diào)整后的凈利潤=3000-1000/5-1200×20%=2560（萬元），2019年末合并報表中按照權(quán)益法調(diào)整后的金額=1800+1000×5.8+（2320+400-150）×70%+（2560+600-200）×70%=11471（萬元）。