2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀(guān)案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于凈現(xiàn)值法的特點(diǎn)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.適用性強(qiáng)，能基本滿(mǎn)足項(xiàng)目年限相同的互斥投資方案的決策

B.能靈活地考慮投資風(fēng)險(xiǎn)

C.所采用的貼現(xiàn)率容易確定

D.不適宜于對(duì)投資額差別較大的獨(dú)立投資方案的比較決策

E.凈現(xiàn)值有時(shí)不能對(duì)壽命期不同的互斥投資方案進(jìn)行直接決策

正確答案:A、B、D、E

答案解析:對(duì)于凈現(xiàn)值法而言，所采用的貼現(xiàn)率不易確定。所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。

2、在甲公司2019年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（）萬(wàn)元?！究陀^(guān)案例題】

A.405

B.374.63

C.324

D.526.5

正確答案:B

答案解析:合并資產(chǎn)負(fù)債表中該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=（405+11.25）-（405+11.25）/5×1/2=374.63（萬(wàn)元）

3、如果長(zhǎng)江公司2013年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)總額比2012年度增長(zhǎng)10%，在其他題目條件不變的情況下，2013年度應(yīng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入將比2012年度增加（ ）元?！究陀^(guān)案例題】

A.100000

B.120000

C.150000

D.450000

正確答案:C

答案解析:邊際貢獻(xiàn)=利潤(rùn)總額+固定成本，凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×（1-所得稅稅率）。邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷(xiāo)售收入；銷(xiāo)售收入=邊際貢獻(xiàn)/邊際貢獻(xiàn)率。2013年的邊際貢獻(xiàn)=2013年的利潤(rùn)總額+固定成本=450000/(1-25%)×(1+10%)+1125012=1785012(元)2013年的銷(xiāo)售收入=2013年的邊際貢獻(xiàn)/邊際貢獻(xiàn)率=1785012/40%=4462530（元）2012年的銷(xiāo)售收入=2012年的邊際貢獻(xiàn)/邊際貢獻(xiàn)率=（2012年的利潤(rùn)+固定成本）/邊際貢獻(xiàn)率=[450000/(1-25%)+1125012]/40%=4312530(元)2013年銷(xiāo)售收入增加額=4462530-4312530 =150000(元)

4、2018年甲公司為其子公司乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2019年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2019年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）?！径噙x題】

A.2018年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響

D.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

E.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，作出說(shuō)明

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2018年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項(xiàng)E，本事項(xiàng)是對(duì)上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)取得了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

5、甲公司自2019年1月2日起自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，2019年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為500萬(wàn)元，2019年10月2日，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)獲得成功并取得專(zhuān)利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用年限為10年，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2019年年末因上述業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理有（）。【多選題】

A.無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為853.13萬(wàn)元

B.形成可抵扣暫時(shí)性差異365.63萬(wàn)元

C.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1191.41萬(wàn)元

E.無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:2019年年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10×3/12=487.5（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)=487.5×175%=853.13（萬(wàn)元）可抵扣暫時(shí)性差異=853.13-487.5=365.63（萬(wàn)元）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅=（5000-300×75%-500/10×3/12×75%）×25%=1191.41（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=1191.41（萬(wàn)元）

6、下列各事項(xiàng)中，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益總流入構(gòu)成收入的有（ ）?！径噙x題】

A.工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)

B.工業(yè)企業(yè)處置固定資產(chǎn)

C.租賃公司出租資產(chǎn)

D.出售原材料

E.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

正確答案:A、C、D

答案解析:工業(yè)企業(yè)處置固定資產(chǎn)不是企業(yè)為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不屬于與日常經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)相關(guān)的其他活動(dòng)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不構(gòu)成收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)相當(dāng)于處置無(wú)形資產(chǎn)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不構(gòu)成收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

7、下列有關(guān)資本資產(chǎn)定價(jià)模型的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.資本資產(chǎn)定價(jià)模型中的資本資產(chǎn)，主要是指股票資產(chǎn)

B.證券市場(chǎng)線(xiàn)對(duì)任何公司、任何資產(chǎn)都是適合的

C.證券市場(chǎng)線(xiàn)的一個(gè)暗示是，全部風(fēng)險(xiǎn)都需要補(bǔ)償

D.稱(chēng)為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬

正確答案:C

答案解析:證券市場(chǎng)線(xiàn)的一個(gè)暗示是，只有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)才有資格要求補(bǔ)償，因此選項(xiàng)C不正確。

8、企業(yè)借入外幣借款時(shí)，發(fā)生的匯兌損益可能計(jì)入的科目有（ ）?！径噙x題】

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.短期借款

C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

D.在建工程

E.管理費(fèi)用

正確答案:A、D、E

答案解析:借款產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，計(jì)入在建工程；不符合資本化條件的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果屬于籌建期間，不符合資本化條件的計(jì)入管理費(fèi)用。

9、2018年7月A公司擬將購(gòu)買(mǎi)的100套全新的公寓以?xún)?yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。該公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為100萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為180萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套150萬(wàn)元。假定該100名職工均在2018年7月購(gòu)買(mǎi)了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。下列有關(guān)100套全新公寓向職工出售的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）?！径噙x題】

A.出售住房時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額為2200萬(wàn)元

B.出售住房時(shí)沖減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值11600萬(wàn)元

C.本年攤銷(xiāo)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目80萬(wàn)元

D.本年攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬(wàn)元

E.上述非貨幣性職工福利不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

正確答案:A、B、C、D

答案解析:公司出售住房時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款 （80×80+20×150）9400 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （80×20+20×30）2200 貸：固定資產(chǎn) （80×100+20×180）11600企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照直線(xiàn)法在未來(lái)10年內(nèi)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，本年應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本 （80×20÷10÷2）80 管理費(fèi)用 （20×30÷10÷2）30 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 110借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 110 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 110

10、下列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）?！径噙x題】

A.交易性金融資產(chǎn)

B.債權(quán)投資

C.其他債權(quán)投資

D.其他權(quán)益工具投資

E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

正確答案:B、E

答案解析:選項(xiàng)ACD應(yīng)該是以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。