2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某內(nèi)資企業(yè)在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2015年該企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，在A國(guó)和B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，其應(yīng)納稅所得額分別為400萬(wàn)元和600萬(wàn)元，分別按各國(guó)稅法規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率30%，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率20%。2015年該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。（以上貨幣均為人民幣）【單選題】

A.400

B.280

C.340

D.380

正確答案:B

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，A國(guó)所得稅稅率30%高于25%，不需要在我國(guó)補(bǔ)稅；B國(guó)所得稅稅率20%低于25%，應(yīng)當(dāng)在我國(guó)補(bǔ)稅。2015年該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×25%+600×（25%-20%）=280（萬(wàn)元）。

2、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說(shuō)法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限

B.以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅

C.因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D.納稅人因國(guó)家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

正確答案:C

答案解析:以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來(lái)確定具體的納稅期限；以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報(bào)后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小及向有關(guān)部門辦理過(guò)戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過(guò)戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅；因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3、.某境內(nèi)服務(wù)公司2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。該公司在韓國(guó)設(shè)有甲、乙兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)(我國(guó)與韓國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用15％的企業(yè)所得稅稅率，乙分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，乙分支機(jī)構(gòu)適用25％的企業(yè)所得稅稅率，兩分支機(jī)構(gòu)分別在韓國(guó)繳納了7.50萬(wàn)元和20萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。該服務(wù)公司在我國(guó)匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（   ）萬(wàn)元。【單選題】

A.48.50

B.50.00

C.55.00

D.82.50

正確答案:C

答案解析:扣除限額=(50+80)×25％=32.5(萬(wàn)元)在韓國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=7.5+20=27.50(萬(wàn)元)，小于扣除限額，可以全部扣除。企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(200+50+80)×25％-27.50=55(萬(wàn)元)

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

C.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份起停止計(jì)提折舊

D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

正確答案:C

答案解析:停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

5、C分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳2019年第二季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際預(yù)繳的稅款為（ ）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.5.625

B.45

C.50.625

D.56.25

正確答案:B

答案解析:會(huì)計(jì)人員自行計(jì)算的C機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤秊?5%，則C機(jī)構(gòu)第一季度預(yù)繳稅款=1000×50%×45%×25%=56.25（萬(wàn)元）。C機(jī)構(gòu)第一季度實(shí)際應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=1000×50%×40.5%×25%=50.625（萬(wàn)元），則C機(jī)構(gòu)第一季度多繳稅款=56.25-50.625=5.625（萬(wàn)元），應(yīng)在第二季度預(yù)繳時(shí)扣減。第二季度C機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款應(yīng)為50.625萬(wàn)元減去第一季度多預(yù)繳的稅款5.625萬(wàn)元。則C分支機(jī)構(gòu)第二季度實(shí)際預(yù)繳的稅款=50.625-5.625=45（萬(wàn)元）。