2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列交易或事項(xiàng)中，不影響利潤表中營業(yè)利潤金額的是（）?！締芜x題】

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.按產(chǎn)品數(shù)量支付的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

D.收到的所得稅返還

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)B，分別通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算；選項(xiàng)C，計(jì)入銷售費(fèi)用，此三項(xiàng)都會(huì)影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

2、對增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的有（）。【多選題】

A.購進(jìn)物資用于對外投資

B.購進(jìn)物資用于職工個(gè)人消費(fèi)

C.購進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告

D.購進(jìn)物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換

E.購進(jìn)物資因管理不善發(fā)生非正常損失

正確答案:B、E

答案解析:購進(jìn)物資用于對外投資、廣告、非貨幣性資產(chǎn)交換，要視同銷售，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3、2018年初，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司20%的股份，對乙公司具有重大影響。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元。2018年被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。2019年初，甲公司增加投資7500萬元，取得乙公司50%的股權(quán)，此時(shí)甲公司持有的乙公司的股份為70%，對乙公司形成控制，此時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬元。則下列表述正確的是（）?！締芜x題】

A.甲公司2018年末應(yīng)確認(rèn)投資收益0

B.甲公司追加投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入500萬元

C.甲公司追加投資時(shí)應(yīng)追溯調(diào)整留存收益200萬元

D.甲公司追加投資后確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本為10500萬元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，2018年甲公司對乙公司投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)確認(rèn)投資收益=5000×20%=1000（萬元）；選項(xiàng)BC，甲公司追加投資后后續(xù)計(jì)量采用成本法，不需要追溯調(diào)整，亦不需要確認(rèn)營業(yè)外收入。選項(xiàng)D，追加投資后確認(rèn)的長期股權(quán)投資的成本=2000+5000×20%+7500=10500（萬元）。

4、甲公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2018年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為240萬元。2019年發(fā)生壞賬30萬元，收回已核銷的壞賬10萬元，2019年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為220萬元。則甲公司2019年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.-9

B.19

C.-29

D.49

正確答案:B

答案解析:2018年末壞賬準(zhǔn)備的余額=240×5%=12（萬元）；2019年壞賬準(zhǔn)備的余額=220×5%=11（萬元），發(fā)生壞賬減少壞賬準(zhǔn)備的金額30萬元，收回已核銷的壞賬增加壞賬準(zhǔn)備的金額10萬元，因此2019年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11-(12-30+10)=19（萬元）。

5、長江公司2018年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為（?。┤f元。【客觀案例題】

A.40.0

B.77.5

C.115.0

D.37.5

正確答案:B

答案解析:應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝（160＋150）×25%＝77.5（萬元）

6、針對資料二發(fā)生的事項(xiàng)，對甲公司2019年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整不正確的是（）?！究陀^案例題】

A.調(diào)減營業(yè)收入項(xiàng)目1000萬元

B.調(diào)減資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目56.5萬元

C.調(diào)增營業(yè)外支出項(xiàng)目100萬元

D.調(diào)減所得稅費(fèi)用項(xiàng)目50萬元

正確答案:D

答案解析:資料二事項(xiàng)二的會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 100 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100借：遞延所得稅資產(chǎn) （100×25%）25 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 25借：利潤分配一未分配利潤 75 貸：以前年度損益調(diào)整 （100-25） 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤分配—未分配利潤 （75×10%）7.5通過上述分錄可知：對2019年度利潤表項(xiàng)目的調(diào)整為調(diào)減營業(yè)收入1000萬元；調(diào)減營業(yè)成本800萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失56.5萬元；調(diào)增營業(yè)外支出100萬元；調(diào)減所得稅費(fèi)用60.87萬元；調(diào)減凈利潤164.37萬元。

7、某產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為6元，單位售價(jià)為10元，銷售數(shù)量預(yù)計(jì)為150萬件，企業(yè)為該產(chǎn)品確定的目標(biāo)利潤為200萬元，那么該產(chǎn)品分擔(dān)的固定成本應(yīng)（ ）?！締芜x題】

A.不高于600萬元

B.不低于600萬元

C.不低于400萬元

D.不高于400萬元

正確答案:D

答案解析:150×（10-6）-固定成本≥200，所以固定成本≤400(萬元）。

8、假定投資者購買A、B、C三種股票的比例為1：3：6，則A、B、C投資組合的β系數(shù)和必要收益率分別為（ ）。【客觀案例題】

A.1.52和20.2%

B.1.31和20%

C.1.52和10%

D.1.31和20.2%

正確答案:A

答案解析:投資組合中A股票的投資比例=1/（1+3+6)=10%資組合中B股票的投資比例=3/(1+3+6)=30%投資組合中C股票的投資比例=6/(1+3+6)=60%投資組合的β系數(shù)=0.91×10%+1.17×30%+1.8×60%=1.52投資組合的必要收益率=5%+1.52×(15%-5%)=20.2%

9、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)商譽(yù)的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.非同一控制下的控股合并中，購買方不確認(rèn)商譽(yù)，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中可能產(chǎn)生商譽(yù)

B.同一控制下的企業(yè)合并中，合并對價(jià)的賬面價(jià)值大于取得被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額部分，合并方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)

C.非同一控制下的吸收合并中，企業(yè)合并成本大于合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，購買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)

D.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試

E.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，則該差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

正確答案:A、C、D、E

答案解析:同一控制下的企業(yè)合并中，合并對價(jià)的賬面價(jià)值大于取得被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額部分，合并方應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

10、甲企業(yè)2019年1月1日，以一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資為對價(jià)從A企業(yè)母公司手中取得A企業(yè)80%的股份，于當(dāng)日辦理完畢資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并取得對A企業(yè)的控制權(quán)，當(dāng)期A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。甲企業(yè)付出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元（成本為1500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額500萬元），此資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬元。A企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，甲企業(yè)、A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)應(yīng)對長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲企業(yè)2019年因上述交易和事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的留存收益為1000萬元

C.甲企業(yè)取得長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為2800萬元

D.甲企業(yè)2019年甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元

E.該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并

正確答案:A、B

答案解析:甲公司取得A企業(yè)投資后取得A企業(yè)的控制權(quán)，甲企業(yè)應(yīng)采用成本法對長期股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其入賬價(jià)值應(yīng)為付出資產(chǎn)的公允價(jià)值，所以入賬價(jià)值=2500（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的投資收益包括兩方面，一方面為處置其他權(quán)益工具投資應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入留存收益，另一方面公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，所以甲公司2019年因長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的留存收益=2500-2000+500=1000（萬元）；成本法核算下，不需要對入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為0。由于甲企業(yè)和A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并。