2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報代理服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某工藝品廠外購已經(jīng)繳納消費稅的珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅珊瑚珠用于鑲嵌鉑金首飾

正確答案:C

答案解析:外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣外購珠寶玉石已納的消費稅。選項ABD所加工的產(chǎn)品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，其不得抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅。

2、2020年9月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為3元/噸和25元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為3元/噸。稅務師代理納稅申報時，應申報的資源稅為（ ）萬元。【單選題】

A.495

B.675

C.365

D.950

正確答案:A

答案解析:納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。該鹽場應納資源稅=27×25-60×3=495（萬元）

3、在印花稅納稅審核過程中，下列說法不正確的是（ ）。【單選題】

A.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為所保財產(chǎn)的金額

B.權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)為應稅憑證的件數(shù)

C.流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)

D.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收入

正確答案:A

答案解析:根據(jù)印花稅計稅依據(jù)的規(guī)定，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額，因此，A選項錯誤。

4、某油田2018年12月份生產(chǎn)原油12000噸，其中已銷售9000噸，每噸不含稅價為5000元，自用2000噸（不是用于加熱、修井），另有1000噸待銷售。該油田當月應納資源稅（ ）萬元。（該油田適用資源稅稅率為6%）【單選題】

A.262.5

B.300

C.330

D.225

正確答案:C

答案解析:自用原油（非用于加熱、修井）也是要繳納資源稅的。該油田當月應納資源稅=（9000+2000）×5000×6%÷10000=330（萬元）

5、在對納稅人委托加工業(yè)務的消費稅進行審核時，下列說法錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.對于受托方提供主要材料的委托加工應稅消費品業(yè)務，企業(yè)消費稅組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）

B.對于委托加工應稅消費品業(yè)務，受托方均應當代收代繳消費稅

C.如果受托方?jīng)]有按稅法規(guī)定代收代繳消費稅，稅務機關(guān)應當責令受托方補繳稅款并對其處以相應的罰款

D.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，用于銷售的，銷售價格如果不高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格的，銷售時一律不再繳納消費稅

E.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，用于銷售的，銷售價格如果高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格，應當按規(guī)定申報繳納消費稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A：受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料的業(yè)務才按照委托加工應稅消費品進行處理，對于其他情形的委托加工應稅消費品業(yè)務，則應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅；選項B：如果受托方是個人，委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關(guān)繳納消費稅；選項C：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，應由委托方補繳稅款，對受托方處以相應的罰款。