2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、國內(nèi)某作家將其小說委托國內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費(fèi)達(dá)成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費(fèi)，一次是譯稿完成后支付10000元人民幣，另一次是小說在國外出版后將收入的10%支付給譯者。已知該作家從國外取得的收入是150000元。則下列說法符合規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.該作家的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個人所得稅

B.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅

C.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個人所得稅

D.作家的所得屬于境外的所得，不用繳納個人所得稅

E.翻譯人員應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅是4000元

正確答案:A、B、E

答案解析:小說出版后作者署名，譯者不署名說明作者的所得屬于稿酬所得，而翻譯人員的所得屬于勞務(wù)報酬所得，翻譯人員應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅=（10000+150000×10%）×（1-20%）×20%=4000（元）。

2、某商場為增值稅一般納稅人，2019年5月珠寶首飾發(fā)生下列業(yè)務(wù)：零售鉑金首飾取得零售收入12.87萬元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得零售收入21.06萬元，其中金銀首飾18.72萬元，鍍金首飾2.34萬元，該商場當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅（ ）萬元。【單選題】

A.0.55

B.0.90

C.1.50

D.1.35

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納消費(fèi)稅=（12.87+21.06）/（1+13%）×5%=1.5（萬元）。

3、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C.適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%

E.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時，雙方均不計(jì)算所得或損失

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）。

4、某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該企業(yè)為了建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅支付的地價款及相關(guān)稅費(fèi)為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目有關(guān)的稅費(fèi)為55萬元（不含印花稅），由于與其他項(xiàng)目無法劃分，所以不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是（ ）萬元。（該縣房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%）【單選題】

A.0

B.49.50

C.69.50

D.79.50

正確答案:A

答案解析:（1）確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元（2）確定扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)支付的金額200萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（200+400）×10%=60（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金55萬元⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計(jì)扣除金額=（200+400）×20%=120（萬元）⑥準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=200+400+60+55+120=835（萬元）（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時的增值額=1000-835=165（萬元）（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=165÷835×100%=19.76%（5）根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅。”所以，本題中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免征土地增值稅。

5、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人涉及應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，需繳納消費(fèi)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.加油站用于本站車輛的汽油

B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.將生產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門自用

D.某金店進(jìn)口金銀首飾

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，加油站屬于商業(yè)零售性的企業(yè)，所以，對其自用的汽油不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，自產(chǎn)小汽車用于企業(yè)管理部門自用的，屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，金銀首飾應(yīng)當(dāng)在零售環(huán)節(jié)征稅，所以，進(jìn)口時不征消費(fèi)稅。