2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致形成非暫時性差異的是（）?！締芜x題】

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

正確答案:D

答案解析:選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不認可，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，是非暫時性差異。

2、該公司的總資產(chǎn)報酬率為（ ）?！究陀^案例題】

A.12.31%

B.12.6%

C.12.8%

D.12.9%

正確答案:A

答案解析:總資產(chǎn)報酬率=凈利潤/平均總資產(chǎn)=800×10%/[(600+700)/2]×100%=12.31%

3、甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2019年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費品一批，計劃收回后用于直接對外銷售（售價不高于受托方計稅基礎(chǔ)）。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為13%，消費稅稅率為10%。則該委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅為（）元?！締芜x題】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正確答案:B

答案解析:委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

4、下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的會計處理表述正確的是（）?！締芜x題】

A.同一控制下企業(yè)合并中支付的審計評估費應(yīng)當計入合并成本

B.同一控制下企業(yè)合并中為發(fā)行股票所支付的手續(xù)費應(yīng)當計入合并成本

C.同一控制下企業(yè)合并對于被合并方合并前實現(xiàn)的留存收益歸屬于合并方的部分應(yīng)當以合并方的資本公積為限，自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并在合并日只需要編制合并資產(chǎn)負債表

正確答案:C

答案解析:選項A，同一控制下企業(yè)合并中支付的審計評估費應(yīng)當計入管理費用；選項B，同一控制下企業(yè)合并中為發(fā)行股票所支付的手續(xù)費應(yīng)當沖減股票的發(fā)行溢價（資本公積-股本溢價），不足沖減的，沖減留存收益；選項D，同一控制下企業(yè)合并在合并日需要編制合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。

5、某公司年息稅前利潤為1000萬元，假設(shè)可以永續(xù)，該公司不存在優(yōu)先股。股東和債權(quán)人的投入及要求的回報率不變，股票賬面價值2000萬元，負債金額600萬元（市場價值等于賬面價值），所得稅稅率為30%，企業(yè)的稅后債務(wù)資本成本是7%，市場無風(fēng)險利率為5%，市場組合收益率是11.5%，該公司股票的β系數(shù)為1.2，則可以得出（ ）?！径噙x題】

A.公司的普通股資本成本為12.8%

B.公司的股票的市場價值為5140.6萬元

C.公司的股票的市場價值為2187.5萬元

D.公司的市場價值為2600萬元

E.公司加權(quán)資本成本為12.19%

正確答案:A、B、E

答案解析:普通股資本成本= 5%+1.2×(11.5%-5%)=12.8%，所以選項A的說法正確；公司股票的市場價值=（息稅前利潤-利息）×(1-所得稅稅率)/普通股資本成本=[息稅前利潤×（1-所得稅稅率）-利息×(1-所得稅稅率)]/普通股資本成本=[息稅前利潤×（1-所得稅稅率）-稅后利息]/普通股資本成本=[1000×(1-30%)-600×7%]/12.8%=5140.6（萬元），所以選項B的說法正確，選項C的說法不正確；公司的市場價值=股票的市場價值+債務(wù)的市場價值=5140.6+600 =5740.6（萬元），所以選項D的說法不正確。公司加權(quán)資本成本=股票的資本成本×股票市場價值所占比重+負債的資本成本×債務(wù)市場價值所占比重=12.8%×5140.6/5740.6+7%×600/5740.6=12.19%。

6、某企業(yè)2018年實現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法對所得稅業(yè)務(wù)進行核算，所得稅稅率為25%（假定以前年度的所得稅稅率也為25%），則2018年凈利潤為（）萬元。【單選題】

A.300

B.249.52

C.273.28

D.260.08

正確答案:A

答案解析:本年應(yīng)交所得稅=（400-16）×25%=96（萬元），本期確認的遞延所得稅負債=16×25%=4（萬元），所得稅費用=96+4=100（萬元），本年凈利潤=400-100=300（萬元）。

7、長城公司在對2020年1月1日至4月20日發(fā)生的日后調(diào)整事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的2019年12月31日利潤表中的“營業(yè)利潤”項目的“本期金額”為（）萬元?！究陀^案例題】

A.-5.87

B.4.63

C.-4.63

D.8.63

正確答案:A

答案解析:對營業(yè)利潤的影響=-250+200+14.13+45-15=-5.87（萬元）

8、下列事項中，引起實收資本或股本增加的有（）?！径噙x題】

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.投資者投入資本

D.實際發(fā)放股票股利

E.注銷庫存股

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注銷庫存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記“資本公積-股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”科目。如果差額為貸方，貸記“資本公積-股本溢價”科目，所以引起股本減少。

9、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過應(yīng)收賬款來核算的有（ ）?！径噙x題】

A.應(yīng)收保險賠款

B.分期收款銷售商品應(yīng)收取的款項

C.租出包裝物應(yīng)收取的租金

D.因提供勞務(wù)而收取的款項

E.代客戶墊付的運雜費

正確答案:D、E

答案解析:選項AC應(yīng)通過其他應(yīng)收款來核算；選項B，應(yīng)通過長期應(yīng)收款來核算。

10、下列各項會計處理中，能夠引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動的有（）?！径噙x題】

A.其他權(quán)益工具投資公允價值發(fā)生暫時性的下跌

B.權(quán)益法下，被投資單位除凈損益、分配利潤和其他綜合收益以外其他所有者權(quán)益的變動

C.購進原材料一批，并以銀行承兌匯票結(jié)算

D.接受控股股東的現(xiàn)金捐贈

E.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項A，減少其他權(quán)益工具投資和其他綜合收益；選項B，增加或減少長期股權(quán)投資和資本公積；選項C，增加原材料和應(yīng)付票據(jù)，不涉及所有者權(quán)益的變動；選項D，增加銀行存款和資本公積；選項E，應(yīng)該通過以前年度損益調(diào)整核算，然后轉(zhuǎn)入留存收益，增加固定資產(chǎn)和留存收益。