2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十二章 流動(dòng)負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司2020年5月1日與丙公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定，甲公司向丙公司銷(xiāo)售2000件B商品，每件B商品銷(xiāo)售價(jià)格為1.5萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件B商品銷(xiāo)售成本為0.5萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司于2020年9月30日按每件1.75萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。甲公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品未發(fā)出。甲公司和丙公司適用的增值稅稅率均為13%。則下列表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元

B.5月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款3000萬(wàn)元

C.5月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款100萬(wàn)元

D.9月30日甲公司購(gòu)回商品時(shí)應(yīng)借記“庫(kù)存商品”3500萬(wàn)元

E.上述業(yè)務(wù)影響甲公司20年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為500萬(wàn)元

正確答案:C、E

答案解析:①2020年5月1日借：銀行存款 3390 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 390 其他應(yīng)付款 3000借：發(fā)出商品 1000 貸：庫(kù)存商品 1000②2020年5月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100[（1.75-1.5）×2000÷5] 貸：其他應(yīng)付款 100③2020年9月30日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100[（1.75-1.5）×2000÷5] 貸：其他應(yīng)付款 100借：其他應(yīng)付款 3500（3000+100×5） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 455 貸：銀行存款 3955（1.75×2000×1.13）借：庫(kù)存商品 1000 貸：發(fā)出商品 1000

2、下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

E.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)E，對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用增加，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

3、2012年乙公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元?！究陀^案例題】

A.210000

B.41000

C.147000

D.20000

正確答案:B

答案解析:2011年應(yīng)支付的現(xiàn)金=70×32×100=224000（元）應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-10-15-70）×100×36=306000（元）應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=306000+224000-320000=210000（元）2012年應(yīng)支付的現(xiàn)金=50×40×100=200000（元）應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-10-15-70-50）×100×42=147000（元）應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=147000+200000-306000=41000（元）

4、2010年乙公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額為（）元?！究陀^案例題】

A.0

B.160000

C.166000

D.320000

正確答案:D

答案解析:2010年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-10-10）×100×30×2/3=320000（元），應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=320000-154000=166000（元）

5、下列事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的有（）?！径噙x題】

A.將購(gòu)進(jìn)貨物用于職工個(gè)人福利

B.將原材料用于對(duì)外投資

C.退回已銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D.因管理不善導(dǎo)致原材料被盜

E.原材料霉?fàn)€變質(zhì)

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)B，將原材料用于對(duì)外投資應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；選項(xiàng)C，沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”的借方。