2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，不能申請登記為一般納稅人

B.增值稅納稅人應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記

C.非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.納稅人登記時所依據(jù)的年應納稅額，不包括稅務機關代開發(fā)票的銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

正確答案:B、C、E

答案解析:選項 A，個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，可以申請登記為一般納稅人；選項D，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中，納稅申報銷售額中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。

2、關于業(yè)務（2）的稅務處理，下列說法正確的有（ ）?！究陀^案例題】

A.銷售汽油時，應繳納增值稅

B.銷售汽油時，應繳納消費稅

C.銷售汽油時，應繳納資源稅

D.原油移送開發(fā)需要繳納資源稅 9 萬元

E.undefined

正確答案:A、B、E

答案解析:選項C，汽油不屬于資源稅的征稅范圍；選項D，原油移送開發(fā)應納資源稅＝600×0.5×6%＝18（萬元）資源稅應稅產品加工非應稅產品，于移送使用時計算繳納資源稅，不考慮后續(xù)的非應稅產的銷售數(shù)量。

3、下列關于資源稅的說法中，正確的是（）?！締芜x題】

A.將自采的原煤加工為洗選煤銷售，在加工環(huán)節(jié)繳納資源稅

B.將自采的鐵礦原礦加工為精礦自用，視同銷售原礦繳納資源稅

C.將自采的原油連續(xù)生產汽油，不繳納資源稅

D.將自采的銅礦原礦加工為精礦進行投資，視同銷售精礦繳納資源稅

正確答案:D

答案解析:納稅人將自采原礦加工精礦自用或者進行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷售精礦，依照規(guī)定計算繳納資源稅。

4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是（）?！締芜x題】

A.不需要繳納增值稅

B.按照 3%征收率繳納增值稅

C.按照 5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

正確答案:C

答案解析:增值稅的計稅銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括增值稅。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，出租房屋適用征收率為5%， 故違約金按照5%征收率繳納增值稅。

5、根據(jù)車輛購置稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（） 【多選題】

A.進口應稅車輛的計稅依據(jù)是組成計稅價格

B.直接進口自用應稅車輛的，應繳納車輛購置稅

C.在境內銷售應稅車輛的，應繳納車輛購置稅 

D.已稅車輛退回經銷商的，納稅人可申請退稅 

E.受贈應稅車輛的，捐贈方是車輛購置稅納稅人

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，購買使用國產應稅車輛和購買自用進口應稅車輛應繳納車輛購置稅，銷售方無需繳納；選項E，受贈人在接受自用（包括接受免稅車輛）后，就發(fā)生了應稅行為，就要承擔納稅義務。

6、該公司在計算土地増值稅時，準予扣除的“與轉讓房地產有關的稅金”（）萬元。 【客觀案例題】

A.24.51

B.354.51

C.493.49

D.23.49

正確答案:C

答案解析:準予扣除的“與轉讓房地產有關的稅金”＝[16500÷（1＋9％）×9％]×（7％＋3％＋2％）＋330＝493.49（萬元）。

7、某煤礦為增值稅一般納稅人，2019年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元；將2萬噸原煤用于職工食堂。剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%，該煤礦當月應繳納資源稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.384.00 

B.480.00 

C.320.00 

D.800.00

正確答案:C

答案解析:將自采原煤用于職工食堂，視同銷售，需要繳納資源稅，該煤礦當月應繳納資源稅＝3000÷6×（6＋2）×8%＝320（萬元）。

8、關于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是（）?！締芜x題】

A.銷售自己使用過的不動產，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅

B.提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值稅

C.出租不動產按照5%征收率計算繳納增值稅（不含個人出租住房）

D.銷售邊角料收入應按照3%征收率減按 2%計算繳納增值稅

正確答案:C

答案解析:選項A，銷售自己使用過的不動產，按照5%的征收率計算增值稅，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產（有形動產），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；選項B，提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算增值稅；選項D，小規(guī)模納稅人銷售邊角料收入應按照3%的征收率計算增值稅。

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 4 月提供汽車租賃服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元；出租上月購置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額（）萬元。 【單選題】

A.15.60

B.18.90 

C.23.30 

D.25.60

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額＝（50＋60）×13%＋100×9%＝23.30（萬元）。

10、關于該公司轉讓酒店式公寓，下列說法正確的有（）。【客觀案例題】

A.如果稅務部門發(fā)現(xiàn)該公司申報的計稅價格明顯低于同類房地產市場評估價格且無正當理由的，該公司應按同類房地產的市場評估價格作為房地產的轉讓收入計算土地增值稅

B.增值率未超過 20％，可以免征土地增值稅

C.購買公寓樓時支付的契稅準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”項目予以扣除

D.購買公寓樓的貸款利息支出準予作為扣除項目予以扣除

E.該公司在公寓樓轉讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項目予以扣除

正確答案:A、C

答案解析:選項 B，轉讓舊房作為保障性住房或者公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額 20％的，才免征土地增值稅；選項DE，轉讓舊房及建筑物的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅，貸款利息支出和裝修支出沒有作為扣除項目予以扣除的規(guī)定。