2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2019年5月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進(jìn)項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當(dāng)期涉及的會計分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 270 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 270 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

C.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

D.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 190 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

正確答案:C

答案解析:免抵退稅額=3000×9%=270（萬元）不得免征和抵扣稅額=3000×（13%-9%）=120（萬元）應(yīng)納稅額=50-（230-120）-10=-70（萬元）因為70萬元應(yīng)退稅額=70萬元，免抵稅額=270-70=200（萬元）會計處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）70 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）270

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項稅額為60萬元，銷項稅額為100萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 100000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100000 貸：銀行存款 100000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 100000

D.不需要做賬務(wù)處理

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=100-60=40（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了30萬元，應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳稅款10萬元。所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的未交增值稅=100-60-30=10（萬元）。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月10日接受乙企業(yè)捐贈生產(chǎn)用設(shè)備一套，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元、增值稅稅額為13000元，則甲企業(yè)會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產(chǎn) 113000 貸：資本公積 113000

B.借：固定資產(chǎn) 113000 貸：營業(yè)外收入 113000

C.借：固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 13000 貸：資本公積 113000

D.借：固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 13000 貸：營業(yè)外收入 113000

正確答案:D

答案解析:接受捐贈生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額可以抵扣，貸記“營業(yè)外收入”科目。

4、（ ）的出臺，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立?！締芜x題】

A.《稅務(wù)代理試行辦法》

B.《稅收征收管理法》

C.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》

D.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》

正確答案:C

答案解析:1996年人事部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，在涉稅服務(wù)行業(yè)實行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制，全面實施稅務(wù)師制度，標(biāo)志著稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。

5、按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)作納稅調(diào)整的有（ ）。【多選題】

A.車間工人外出學(xué)習(xí)的培訓(xùn)費(fèi)計入“制造費(fèi)用”

B.支付當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護(hù)部門的罰款支出計入“營業(yè)外支出”

C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計入“財務(wù)費(fèi)用”

D.當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，全部計入“管理費(fèi)用”

E.贊助當(dāng)?shù)匚湫g(shù)節(jié)的支出，計入“管理費(fèi)用”

正確答案:A、B、D、E

答案解析:銀行加收的罰息計入“財務(wù)費(fèi)用”，可以據(jù)實扣除，不作納稅調(diào)整。