2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.逾期歸還銀行貸款的罰息

B.以經(jīng)營租賃方式租人固定資產(chǎn)的租金

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.未能形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用

E.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

2、某稅務(wù)師于2020年10月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年8月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應(yīng)付款 22600 貸：以前年度損益調(diào)整 22600

B.借：其他應(yīng)付款 22600 貸：利潤分配——未分配利潤 22600

C.借：其他應(yīng)付款 22600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 22600

D.借：其他應(yīng)付款 22600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600

正確答案:D

答案解析:啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。調(diào)整會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款 22600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2600

3、下列符合稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的有（ ）?！径噙x題】

A.誠信

B.獨(dú)立性

C.客觀公正

D.專業(yè)勝任能力

E.保密義務(wù)

正確答案:A、B、C、D、E

答案解析:稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：誠信；獨(dú)立性；客觀公正；專業(yè)勝任能力；保密義務(wù)。

4、對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整（ ）科目核算的內(nèi)容?！締芜x題】

A.以前年度損益調(diào)整

B.利潤分配——未分配利潤

C.本年利潤

D.應(yīng)收賬款

正確答案:C

答案解析:對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

5、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售電視機(jī)，價(jià)外收取的延期付款利息應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)算增值稅

B.銷售化妝品，增值稅的應(yīng)稅銷售額應(yīng)當(dāng)包括消費(fèi)稅稅金

C.銷售數(shù)控機(jī)床，價(jià)外收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)算增值稅

D.銷售玻璃，價(jià)外收取的包裝物押金一律并入銷售額計(jì)算增值稅

E.銷售汽車，價(jià)外收取的代購買方繳納的車輛牌照費(fèi)，不并入銷售額計(jì)算征收增值稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng)D：銷售除酒類以外的貨物，同時(shí)收取的包裝物押金，只有押金逾期未退或者期限超過1年才并入銷售額計(jì)算征收增值稅。