2022年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、A公司于2017年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2019年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，2019年1月1日的公允價值為2100萬元，2019年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.2019年初應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2019年初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.2019年末應確認遞延所得稅負債45萬元

D.2019年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

E.2019年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

正確答案:B、D

答案解析:2019年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100（萬元），計稅基礎=2000-2000/20=1900（萬元），應確認的遞延所得稅負債=（2100-1900）×25%=50（萬元）；2019年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1980（萬元），計稅基礎=2000-2000/20×2=1800（萬元），遞延所得稅負債余額=（1980-1800）×25%=45（萬元），2019年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

2、甲公司2019年應交所得稅為（）萬元?！究陀^案例題】

A.646.875

B.925

C.693.75

D.656.25

正確答案:A

答案解析:會計分錄如下：借：所得稅費用 959.375貸：應交稅費-應交所得稅 646.875遞延所得稅資產(chǎn) 300遞延所得稅負債 12.5借：其他綜合收益 25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-期初余額475-本期轉回的金額（300+25）=150（萬元）

3、某企業(yè)2018年實現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生應納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負債表債務法對所得稅業(yè)務進行核算，所得稅稅率為25%（假定以前年度的所得稅稅率也為25%），則2018年凈利潤為（）萬元?！締芜x題】

A.300

B.249.52

C.273.28

D.260.08

正確答案:A

答案解析:本年應交所得稅=（400-16）×25%=96（萬元），本期確認的遞延所得稅負債=16×25%=4（萬元），所得稅費用=96+4=100（萬元），本年凈利潤=400-100=300（萬元）。

4、2018年度甲公司應確認的所得稅費用為（）萬元?！究陀^案例題】

A.1737.50

B.1750.00

C.1762.50

D.1787.50

正確答案:D

答案解析:2018年度甲公司應確認的所得稅費用=（7050-50+150）×25%=1787.50（萬元）

5、企業(yè)持有的某項其他權益工具投資成本為200萬元，會計期末其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末因該業(yè)務對所得稅費用的影響額為（）萬元?！締芜x題】

A.66

B.13.2

C.79.2

D.0

正確答案:D

答案解析:會計期末在確認40萬元的公允價值變動時：借：其他權益工具投資——公允價值變動 400000 貸：其他綜合收益 400000其他權益工具投資的公允價值變動導致賬面價值變動，計稅基礎是初始取得的成本200萬元，不會隨著公允價值的變動而變動，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎的差額40萬元形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債：借：其他綜合收益 100000 貸：遞延所得稅負債 100000