2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）?！径噙x題】

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)。

2、某企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)400萬(wàn)元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%（假定以前年度的所得稅稅率也為25%），則2018年凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.300

B.249.52

C.273.28

D.260.08

正確答案:A

答案解析:本年應(yīng)交所得稅=（400-16）×25%=96（萬(wàn)元），本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=16×25%=4（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=96+4=100（萬(wàn)元），本年凈利潤(rùn)=400-100=300（萬(wàn)元）。

3、2019年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定A公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.0，800

B.150，825

C.150，800

D.25，775

正確答案:B

答案解析:存貨的賬面價(jià)值=1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150（萬(wàn)元）；其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬(wàn)元）；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4200+125-150=4175（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5000-4175=825（萬(wàn)元）。

4、2018年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.1737.50

B.1735.40

C.1762.50

D.1787.50

正確答案:B

答案解析:資料1：2018年末，設(shè)備W的賬面價(jià)值=8000-800-700-900=5600（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-800-800=6400（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異的余額=800萬(wàn)元，因2017年末計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900萬(wàn)元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。資料2：2018年末專利權(quán)S的賬面價(jià)值=1440-1440÷9.5=1288.42（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為1700萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異的余額為411.58萬(wàn)元，因2017年末計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異460萬(wàn)元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異48.42萬(wàn)元。資料3：2018年末，固定資產(chǎn)H的賬面價(jià)值=4000-4000÷5=3200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=5700-5700÷6×2=3800（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異的余額為600萬(wàn)元，因2017年末計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異750萬(wàn)元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異150萬(wàn)元。資料4：因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元。2018年度甲公司應(yīng)納稅所得額=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=6941.58×25%=1735.40（萬(wàn)元）。

5、甲公司2017年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)為1000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定該類由于技術(shù)進(jìn)步更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為0。2019年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司所得稅稅率為25%。甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備2019年度所得稅處理時(shí)應(yīng)貸記（）?！締芜x題】

A.遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元

B.遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

C.遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

D.遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題的重點(diǎn)是遞延所得稅及其發(fā)生額的確定。強(qiáng)調(diào)余額與發(fā)生額的區(qū)分。2018年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-1000×1/10=900（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×2/10=800（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-800=100（萬(wàn)元），2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25（萬(wàn)元）；2019年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-100-100-40=760（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-200-160=640（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=760-640=120（萬(wàn)元），則2019年末遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30（萬(wàn)元），2019年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30-25=5（萬(wàn)元）。