2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2020年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，已繳納的增值稅為60萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理()。【單選題】

A.借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 100000

B.借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 100000

C.借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交増值稅) 100000

D.借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 100000

正確答案:A

答案解析:月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。會(huì)計(jì)分錄為：借:應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

2、納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ )?！締芜x題】

A.涂料

B.高檔家用電器

C.電動(dòng)自行車

D.實(shí)木家具

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)BCD，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（注意,實(shí)木家具不等同于實(shí)木地板），不征收消費(fèi)稅。

3、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）?！径噙x題】

A.接受股東贈(zèng)與資產(chǎn)收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

D.國(guó)債利息收入

E.接受縣以上政府無(wú)償劃入的國(guó)有資產(chǎn)

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)C，屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。選項(xiàng)E，縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項(xiàng)用途管理的，可作為不征稅收入處理。

4、下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的說(shuō)法正確的有()?！径噙x題】

A.非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像照相等方式隨時(shí)形成，并由實(shí)施的人員簽名

B.非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年

C.在任何情況下稅務(wù)師事務(wù)所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，可以采用紙質(zhì)或電子的形式

E.可以采用偷拍、偷錄的方式取得相關(guān)資料

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C，未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；(2)稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；(3)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。選項(xiàng)E，不能以偷拍偷錄的方式取得相關(guān)資料。

5、甲公司為增值稅一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)提應(yīng)納增值稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B.應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

正確答案:B

答案解析:“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），其增值稅銷售額應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)（ ）?！径噙x題】

A.向政府部門支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

B.向政府部門支付的征地費(fèi)用

C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費(fèi)用

D.向其他單位或個(gè)人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

正確答案:A、B、E

答案解析:“向政府部門支付的土地價(jià)款”，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。

7、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是( )?！締芜x題】

A.機(jī)油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油

正確答案:D

答案解析:天然原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。機(jī)油、汽油、人造石油均不征收資源稅。

8、某企業(yè)2016年占地5萬(wàn)平方米，其中2萬(wàn)平方米是該企業(yè)開辦的技術(shù)學(xué)校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是()萬(wàn)元?！締芜x題】

A.20

B.25

C.12.5

D.15

正確答案:D

答案解析:稅法規(guī)定，企業(yè)辦的學(xué)校，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-20000)×5÷10000=15(萬(wàn)元)

9、納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人登記，辦理相關(guān)手續(xù)的時(shí)間是申報(bào)期結(jié)束后（ ）日內(nèi)?！締芜x題】

A.30

B.20

C.15

D.10

正確答案:C

答案解析:納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定程序辦理一般納稅人登記手續(xù)。

10、某卷煙廠(增值稅一般納稅人)委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入收回?zé)熃z成本的有( )?！径噙x題】

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

B.加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅

C.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票的增值稅

D.支付的委托加工費(fèi)

E.發(fā)出用于委托加工煙絲的材料成本

正確答案:C、D、E

答案解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的加工費(fèi)和材料成本計(jì)入煙絲成本，取得普通發(fā)票不得抵扣增值稅，可以計(jì)入成本。