2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列解釋中，原則上不可以作為判案的直接依據(jù)的是（?。??！締芜x題】

A.最高人民法院作出的審判解釋，如《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》

B.最高人民檢察院作出的檢查解釋，如《關(guān)于必須嚴(yán)肅查處暴力抗稅案件的通知》 ；

C.國(guó)家稅務(wù)總局在執(zhí)法過(guò)程中作出的解釋 ；

D.全國(guó)人大及其常委會(huì)對(duì)稅收法律的解釋 ；

正確答案:C

答案解析:由國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)，包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署執(zhí)法過(guò)程中作出的解釋屬于行政解釋，原則上不能作為判案的直接依據(jù)。 本題是對(duì)“稅法的法定解釋”的考查。本題具體考查的是“可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋”?？忌梢酝ㄟ^(guò)表格來(lái)準(zhǔn)確記憶。  ；

2、A酒廠本月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為（ ）?！究陀^案例題】

A.9523.19元

B.9612.31元

C.9654.21元

D.7634.04元

正確答案:D

答案解析:業(yè)務(wù)（4）：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=6960÷（1+13%）×13%=800.71（元）業(yè)務(wù)（5）：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=540×9%+780=828.6（元）業(yè)務(wù)（6）：核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算過(guò)程：高粱耗用數(shù)量=5.5×2.6=14.3（噸）允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅=14.3×3650×13%/（1+13%）=6004.73（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=800.71+828.6+6004.73=7634.04（元）

3、下列關(guān)于增值稅發(fā)票的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票

B.納稅人銷(xiāo)售舊貨，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票

C.納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)

D.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票。

4、該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售藥品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）元。【客觀案例題】

A.36460

B.47800

C.47020

D.46380

正確答案:A

答案解析:銷(xiāo)售藥品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=250000×13%+40000×（1+10%）×9%=36460（元）

5、某金店采取“以舊換新”方式零售24K純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外售價(jià)為8000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款5000元；清洗金銀首飾取得含稅收入3510元；為個(gè)人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務(wù)，取得含稅收入4000元。該金店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元?！締芜x題】

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

正確答案:D

答案解析:納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；為個(gè)人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務(wù)，視同零售，征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（5000+4000）÷（1+13%）×5%=398.23（元）

6、稅法解釋是將一般的稅收法律規(guī)定準(zhǔn)確適用于具體的稅收法律實(shí)際，而對(duì)稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有（ ）。【多選題】

A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性

B.稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力

C.稅法解釋具有針對(duì)性，但其效力具有普遍性

D.稅法解釋的效力具有特殊性

E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級(jí)稅法層面

正確答案:A、B、C

答案解析:稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權(quán)威性；法定解釋具有針對(duì)性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。

7、某財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，2019年9月從汽車(chē)貿(mào)易公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一輛轎車(chē)自用，取得普通發(fā)票，注明銷(xiāo)售額272400元，另外控購(gòu)部門(mén)控購(gòu)費(fèi)21000元，并取得控購(gòu)部門(mén)的收款收據(jù)；汽車(chē)貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該事業(yè)單位支付代收保險(xiǎn)費(fèi)9500元，新車(chē)登記費(fèi)、上牌辦證費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)7000元，除控購(gòu)費(fèi)外，均取得汽車(chē)貿(mào)易公司開(kāi)具的普通發(fā)票。該事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)自用轎車(chē)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（ ）元，增值稅率13%?！締芜x題】

A.24188.03

B.24106.19

C.27240

D.26794.87

正確答案:B

答案解析:支付的控購(gòu)費(fèi)是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)，不并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。支付代收保險(xiǎn)費(fèi)9500元，新車(chē)登記費(fèi)、上牌辦證費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)7000元為價(jià)外費(fèi)用，也不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。所以該事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)自用的轎車(chē)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=272400÷（1+13%）×10%=24106.19（元）。

8、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅清算，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目可作為清算單位

B.國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批、備案項(xiàng)目可作為清算單位

C.清算審核時(shí)，分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，必須審核是否以分期項(xiàng)目為單位清算

D.清算審核時(shí)，必須審核不同類型房地產(chǎn)是否分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅

E.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除

正確答案:B、C、D

答案解析:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)文第十七條：“清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算；對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，是否以分期項(xiàng)目為單位清算；對(duì)不同類型房地產(chǎn)是否分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅”。所以選項(xiàng)BCD正確，選項(xiàng)A不正確。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除，所以選項(xiàng)E不正確。

9、某油田開(kāi)采的原油國(guó)內(nèi)市場(chǎng)平均銷(xiāo)售價(jià)格為每噸5000元（不含增值稅，下同），天然氣每立方米銷(xiāo)售價(jià)格為2元。2020年9月，該油田開(kāi)采原油30萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售20萬(wàn)噸，開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井使用原油2萬(wàn)噸，將剩余的8萬(wàn)噸原油用于出口，離岸價(jià)格每噸5500元（不含增值稅）；專門(mén)開(kāi)采天然氣500萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷(xiāo)售400萬(wàn)立方米，待售100萬(wàn)立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，該油田9月應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.7200

B.5040

C.7740

D.8688

正確答案:D

答案解析:原油、天然氣采用從價(jià)定率方法計(jì)征資源稅，按照原油和天然氣的不含增值稅銷(xiāo)售額計(jì)稅；開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅；出口原油按照離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算繳納資源稅。該油田9月應(yīng)納資源稅=（20×5000+8×5500）×6%+400×2×6%=8640+48=8688（萬(wàn)元）。

10、首飾廠第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳和繳納的消費(fèi)稅為（ ）?！究陀^案例題】

A.4000元

B.8263.16元

C.13000元

D.17444.44元

正確答案:C

答案解析:首飾廠第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納和代收代繳的消費(fèi)稅=（26000+50000）/（1-5%）×5%+（41000+40000）/（1-10%）×10%=4000+9000=13000（元）注意貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率的運(yùn)用：生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的非金銀首飾，消費(fèi)稅稅率10%；零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，消費(fèi)稅稅率5%。