2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會計調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、針對資料二發(fā)生的事項(xiàng)，對甲公司2019年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整不正確的是（）。【客觀案例題】

A.調(diào)減營業(yè)收入項(xiàng)目1000萬元

B.調(diào)減資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目56.5萬元

C.調(diào)增營業(yè)外支出項(xiàng)目100萬元

D.調(diào)減所得稅費(fèi)用項(xiàng)目50萬元

正確答案:D

答案解析:資料二事項(xiàng)二的會計處理：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 100 貸：預(yù)計負(fù)債 100借：遞延所得稅資產(chǎn) （100×25%）25 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 25借：利潤分配一未分配利潤 75 貸：以前年度損益調(diào)整 （100-25） 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤分配—未分配利潤 （75×10%）7.5通過上述分錄可知：對2019年度利潤表項(xiàng)目的調(diào)整為調(diào)減營業(yè)收入1000萬元；調(diào)減營業(yè)成本800萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失56.5萬元；調(diào)增營業(yè)外支出100萬元；調(diào)減所得稅費(fèi)用60.87萬元；調(diào)減凈利潤164.37萬元。

2、因?qū)Y料一事項(xiàng)（2）進(jìn)行差錯更正，影響甲公司原編制資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益的金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.150.00

B.101.25

C.112.50

D.125.00

正確答案:C

答案解析:資料一事項(xiàng)（2）的會計處理：①借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入 500 貸：預(yù)收賬款 500②借：發(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本 350③所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎(chǔ)0不同，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（500×25%） 貸：以前年度損益調(diào)整 37.5 遞延所得稅負(fù)債 87.5（350×25%）借：利潤分配-未分配利潤 112.5 貸：以前年度損益調(diào)整 112.5借：盈余公積 11.25 貸：利潤分配-未分配利潤 11.25

3、甲公司2019年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初數(shù)為（）萬元?！究陀^案例題】

A.1205.925

B.1277.875

C.1311.725

D.1586.525

正確答案:B

答案解析:2019年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初數(shù)=36.145+（1699.6-424.9）×（1-10%）+94.5=1277.875（萬元）

4、甲股份有限公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2019年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會影響其期初留存收益的是（）?！締芜x題】

A.發(fā)現(xiàn)2018年少計管理費(fèi)用300萬元

B.為2018年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元

C.發(fā)現(xiàn)2018年少提無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用0.10萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由20%改為8%

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)B，屬于2019年發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)生當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)C，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，直接調(diào)整當(dāng)期項(xiàng)目即可；選項(xiàng)D，屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會計處理，不應(yīng)調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

5、針對資料一事項(xiàng)（1），甲公司不正確的會計處理是（）?！究陀^案例題】

A.結(jié)轉(zhuǎn)增加2019年固定資產(chǎn)1500萬元

B.增加2019年度計提的固定資產(chǎn)折舊75萬元

C.增加2019年度管理費(fèi)用75萬元

D.調(diào)減2019年度應(yīng)交所得稅45萬元

正確答案:C

答案解析:資料一事項(xiàng)（1）屬于前期重大差錯。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2019年下半年應(yīng)計提折舊的調(diào)整：借：固定資產(chǎn) 1500 貸：在建工程 1500借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用 75 貸：累計折舊 75（1500/10/2）借：以前年度損益調(diào)整-財務(wù)費(fèi)用 50 —管理費(fèi)用 55 貸：在建工程 105借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 45（180×25%） 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 45借：利潤分配-未分配利潤 135 貸：以前年度損益調(diào)整 135借：盈余公積 13.5 貸：利潤分配—未分配利潤 13.5