2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（ ）?！径噙x題】

A.股息收入

B.特許權使用費收入

C.租金收入

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

E.利息收入

正確答案:A、B、C、E

答案解析:對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：（1）股息（選項A）、紅利等權益性投資收益和利息（選項E）、租金（選項C）、特許權使用費所得（選項B），以收入全額為應納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

2、下列各項中，屬于適用預約定價安排需要同時滿足的條件有（ ）?！径噙x題】

A.依法履行關聯(lián)申報義務

B.年度利潤總額在500萬元以上

C.按規(guī)定準備、保存和提供同期資料

D.年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預約定價安排協(xié)議之日起經(jīng)營期不少于5年

正確答案:A、C、D

答案解析:記憶性考題。預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：（1）年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；（2）依法履行關聯(lián)申報義務；（3）按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

3、下列各項中，應計算繳納個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.個人取得的保險賠款

B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費

C.國債利息收入

D.奧運冠軍取得當?shù)乜h政府的獎勵

正確答案:D

答案解析:省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，享受免稅。D選項應納個人所得稅。

4、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2019年11月13日預繳本月1日至10日的應納增值稅額5000元，則正確的會計處理為（ ）。【單選題】

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 5000 貸：銀行存款 5000

B.借：應交稅費——未交增值稅 5000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5000

C.借：以前年度損益調(diào)整 5000 貸：銀行存款 5000

D.借：應交稅費——未交增值稅 5000 貸：銀行存款 5000

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當月繳納本月增值稅額時，對于已繳納的增值稅借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

5、某化工生產(chǎn)企業(yè)2020年5月8日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為13%，當天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為113萬元；5月12日，用銀行存款支付4月的應納增值稅18萬元，取得完稅憑證。5月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.發(fā)生賒銷借：應收票據(jù) 113 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13

B.結轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本 80 貸：庫存商品 80

C.繳納上月的增值稅借：應交稅費——未交增值稅 18 貸：銀行存款 18

D.當月月末，結轉(zhuǎn)當月發(fā)生的應納增值稅借：應交稅費——應交增值稅 7.2 貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7.2

正確答案:D

答案解析:月份終了，企業(yè)應該將當月發(fā)生的應納增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。當月發(fā)生的應交稅費——應交增值稅貸方為7.2萬元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應該是：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7.2 貸：應交稅費——未交增值稅 7.2