2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到"應交稅費-預交增值稅"科目的有（）【多選題】

A.房地產開發(fā)公司銷售商品房預收的銷售款

B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預售的貨款

C.建筑公司建造寫字樓預收的工程款

D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金

E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項

正確答案:A、C

答案解析:企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費—預交增值稅”科目。選項BDE，不涉及增值稅的預繳，因此不會涉及該科目。

2、關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在 50%的稅額幅度減征的有（）。【多選題】

A.車船稅

B.房產稅

C.契稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

E.城市維護建設稅

正確答案:B、D、E

答案解析:由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

3、實行定期定額征收的個體工商戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（）?！締芜x題】

A.3 個月

B.9 個月

C.1 年

D.半年

正確答案:C

答案解析:實行定期定額征收的個體工商戶或比照定期定額戶進行管理的個人獨資企業(yè)暫停經營的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告,停業(yè)期不得超過一年。

4、增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）?！径噙x題】

A.金融商品轉讓

B.銷售古舊圖書

C.銷售 2018 年建造的房屋

D.銷售使用了 2 年的機動車

E.銷售存貨

正確答案:C、D、E

答案解析:選項A，金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B，銷售古舊圖書，免征增值稅，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。

5、下列關于發(fā)票領用的說法，錯誤的是（　）。【單選題】

A.依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取《稅務登記證》或領取《營業(yè)執(zhí)照》到主管稅務機關辦理落戶手續(xù)后，可以申請領用發(fā)票，這是法定的發(fā)票領用對象

B.依法不需要辦理稅務登記或領取《營業(yè)執(zhí)照》需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向機構所在地稅務機關申請代開發(fā)票

C.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》

D.臨時到本省以外從事經營活動的單位或者個人，對按規(guī)定需要領用經營地發(fā)票的，應在按要求提供保證人或交納保證金的前提下，向經營地稅務機關領用

正確答案:B

答案解析:依法不需要辦理稅務登記或領取《營業(yè)執(zhí)照》需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發(fā)票。

6、2019年5月份某企業(yè)支付稅控設備維修費并取得發(fā)票，該企業(yè)會計核算的借方科目是（）?！締芜x題】

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 

D.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

正確答案:D

答案解析:按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應交稅費——應交增值稅”科目）。

7、下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（　）。【單選題】

A.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 

C.公園、名勝古跡內的營業(yè)單位使用的土地，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 

D.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:C

答案解析:選項A，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人為納稅人；選項B，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8、根據(jù)個人基本養(yǎng)老保險扣繳的現(xiàn)行政策，個人基本養(yǎng)老保險扣繳基數(shù)按照上年當?shù)卦趰徛毠て骄べY（ ）為依據(jù)?！締芜x題】

A.下限 50%，上限 400% 

B.下限 60%，上限 400% 

C.下限 60%，上限 300% 

D.下限 50%，上限 300%

正確答案:C

答案解析:基本養(yǎng)老保險關于個人繳費基數(shù)的上下限，現(xiàn)在是以當?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上年職工平均工資后作為依據(jù)計算的，即下限為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY 60%，上限為 300%。

9、納稅人在稅收征管中享有的權利有（）?！径噙x題】

A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠

B.依法保管和使用發(fā)票

C.依法申請辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記

D.申請延期申報和延期繳納稅款

E.依法申請退還多繳的稅款

正確答案:A、D、E

答案解析:選項BC，屬于納稅人承擔的義務。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的超過當年稅前扣除標準的金額，準予在以后納稅年度結轉扣除的有（）【多選題】

A.職工福利費支出

B.業(yè)務招待費支出

C.公益性捐贈支出

D.工會經費支出

E.廣告費和業(yè)務宣傳費支出

正確答案:C、E

答案解析:選項C，企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分， 準予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除；選項E，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售（營業(yè)） 收入15%的部分,準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。