2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列業(yè)務中涉及的消費稅，應通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙

B.將自產(chǎn)白酒抵償債務

C.委托加工收回的化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，被受托方代收代繳的消費稅

D.委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒，被受托方代收代繳的消費稅

E.進口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D：委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒的，受托方代收代繳的消費稅不得抵扣，不通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算，而是隨同應支付的加工費一并計入委托加工的應稅消費品成本中，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

2、稅務師審核某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，下列關于扣除項目的表述正確的有（ ）。【多選題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

B.建成后有償轉讓的小區(qū)停車場，準予扣除相關成本、費用

C.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的會所，準予扣除相關成本、費用

D.銷售已裝修的房屋，其裝修費用不得在計算土地增值稅時扣除

E.建成后無償移交給非營利公用事業(yè)單位的小區(qū)醫(yī)院，其成本、費用不得扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本在計算土地增值稅時扣除；選項E：建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的配套公共設施，其成本、費用可以扣除。

3、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

B.用于返修產(chǎn)品的易損零配件

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D.企業(yè)用于生產(chǎn)免稅貨物的外購材料

正確答案:D

答案解析:用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。

4、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當月取得不含稅收入68000元，本月購進生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤分配——未分配利潤 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實際稅負=7494÷68000=11.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額=68000×3%=2040（元），應退稅額=7494-2040=5454（元）

5、納稅評估過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要（ ）處理?！締芜x題】

A.移交司法部門

B.移交工商行政管理部門

C.移交上級稅務部門

D.移交稅務稽查部門

正確答案:D

答案解析:納稅評估過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

6、（ ）對質量控制負有管理責任?！締芜x題】

A.合伙人

B.執(zhí)業(yè)稅務師

C.全體執(zhí)業(yè)人員

D.稅務師事務所所長

正確答案:D

答案解析:稅務師事務所所長對質量控制負有管理責任。

7、某稅務師于2020年4月對某商業(yè)企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時（該企業(yè)上年度已經(jīng)結賬），發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換入同價格商品，具有商業(yè)實質，雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，作出以下會計分錄：借：庫存商品 56500 貸：庫存商品 50000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 6500企業(yè)已按照當年利潤計繳了企業(yè)所得稅。則以下調整會計分錄中，正確的有（ ）。（企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【多選題】

A.借：庫存商品 7800 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800

B.借：庫存商品 （6500） 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500）

C.借：應交稅費——應交所得稅 2500 貸：以前年度損益調整 2500

D.借：庫存商品 11300 貸：以前年度損益調整 10000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500

E.借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D、E

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于以物易物銷售，會計上應確認收入，計算增值稅銷項稅額和所得稅，由于購進商品未取得增值稅專用發(fā)票，應將稅款計入庫存商品成本，涉及的調整會計分錄：借：庫存商品 11300 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7800 以前年度損益調整 10000調整應交所得稅借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500將以前年度損益調整貸方余額轉入未分配利潤借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配—未分配利潤 7500

8、下列關于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票

B.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，不得由付款方向收款方開具發(fā)票

C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改

D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開

正確答案:D

答案解析:選項A，可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時使用；選項B，收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，可由付款方向收款方開具發(fā)票；選項C，發(fā)票填開時，字跡與金額要清晰，均不得涂改。

9、納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務行政復議范圍中（ ）行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議不服的?？梢栽傧蛉嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟。【多選題】

A.確認抵扣稅款

B.不予代開發(fā)票

C.加收滯納金

D.委托代征代繳稅款

E.稅收保全措施

正確答案:A、C、D

答案解析:納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

10、某企業(yè)年初擁有房產(chǎn)價值5000萬元，其中：（1）生產(chǎn)經(jīng)營辦公等自用房產(chǎn)4000萬元；（2）為提高全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓學校聯(lián)系員工培訓事宜，培訓學校一次培訓費為2000元，企業(yè)幾位領導討論后，選擇與公安系統(tǒng)達成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓兩次；（3）出租門面房500萬元，年收取租金30萬元；（4）閑置未用房產(chǎn)400萬元。（當?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%）企業(yè)自行計算當年應納的房產(chǎn)稅為：4000×（1-20%）×1.2%+30×12%=42（萬元），稅務師審核后認為（ ）?！径噙x題】

A.免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，對企業(yè)提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)不計稅

B.閑置未用的房產(chǎn)也應當從價計征房產(chǎn)稅

C.企業(yè)提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)，由企業(yè)按照房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅

D.當年應納的房產(chǎn)稅為46.42萬元

E.提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元

正確答案:B、D

答案解析:免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應收的租金抵付了培訓費，所以，對公安系統(tǒng)使用的此房產(chǎn)應當從租計征房產(chǎn)稅。年應納房產(chǎn)稅=（4000+400）×（1-20%）×.1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42（萬元）