2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，稅務(wù)師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)作納稅調(diào)整的有（ ）?！径噙x題】

A.車間工人外出學習的培訓費計入“制造費用”

B.支付當?shù)丨h(huán)境保護部門的罰款支出計入“營業(yè)外支出”

C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計入“財務(wù)費用”

D.當年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，全部計入“管理費用”

E.贊助當?shù)匚湫g(shù)節(jié)的支出，計入“管理費用”

正確答案:A、B、D、E

答案解析:銀行加收的罰息計入“財務(wù)費用”，可以據(jù)實扣除，不作納稅調(diào)整。

2、申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列（ ）規(guī)定分別處理?！径噙x題】

A.維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，必須由作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)依法強制執(zhí)行

B.維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行

C.變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行

D.變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，必須申請人民法院強制執(zhí)行

E.變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，可以由復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行

正確答案:B、C、E

答案解析:申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：（1）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。（2）變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

3、在判斷鑒證人獲取的涉稅鑒證證據(jù)的有效性時，應(yīng)當從下列哪些方面來確定（ ）。【多選題】

A.相關(guān)性

B.合法性

C.有效性

D.真實性

E.充分性

正確答案:A、B、D、E

答案解析:判斷鑒證人獲取的涉稅鑒證證據(jù)的有效性時，應(yīng)當從證據(jù)資格和證明能力方面確定。證據(jù)資格應(yīng)當從證據(jù)的相關(guān)性和合法性判斷；證明能力應(yīng)當從證據(jù)的真實性和充分性判斷。

4、下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅

B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應(yīng)按不含稅價計征消費稅

C.收取的應(yīng)稅消費品包裝物押金，具有保證金的性質(zhì)，所以不征收消費稅

D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

正確答案:D

答案解析:選項A是錯誤的，化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項BC是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅；普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應(yīng)當并入銷售額征稅。

5、下列納稅人中，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式的是（ ）?！締芜x題】

A.當期未發(fā)生納稅義務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)

B.當期開始享受免稅待遇的生產(chǎn)企業(yè)

C.實行定期定額方式繳納稅款的個體工商戶

D.不能按期納稅且有特殊困難的生產(chǎn)企業(yè)

正確答案:C

答案解析:選項C：實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

6、行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有（ ）情形的，可以停止執(zhí)行。【多選題】

A.被申請人認為需要停止執(zhí)行的

B.被申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的

C.申請人認為需要停止執(zhí)行的

D.復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的

E.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的

正確答案:A、D、E

答案解析:行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：被申請人認為需要停止執(zhí)行的；申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的；法律規(guī)定停止執(zhí)行的。符合題意的選項是ADE。

7、涉稅鑒證報告的類型不包括（ ）。【單選題】

A.無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

B.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

C.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

D.待審定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

正確答案:D

答案解析:涉稅鑒證報告的類型有：無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告、無法表示意見的鑒證業(yè)務(wù)報告、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。所以D選項不屬于。

8、某稅務(wù)師于2020年1月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核，審核時發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：借：銷售費用 33900 貸：應(yīng)付職工薪酬 33900借：應(yīng)付職工薪酬 33900 貸：庫存商品 33900假設(shè)企業(yè)2019年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄為（ ）。（適用企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500借：利潤分配——未分配利潤 7500 貸：以前年度損益調(diào)整 7500

B.借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

C.借：以前年度損益調(diào)整 375 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 375借：以前年度損益調(diào)整 1125 貸：利潤分配——未分配利潤 1125

D.借：庫存商品 33900 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3900以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應(yīng)確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調(diào)整分錄：借：庫存商品 33900 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900 以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項目中可以在稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.某企業(yè)參加財產(chǎn)保險，支付保險費50萬元

B.某企業(yè)實際發(fā)生的工資總額為80萬元，當年按福利計劃計提的福利費用為10萬元，年末尚未實際列支

C.某企業(yè)會計利潤為1000萬元，當年實際列支公益救濟性質(zhì)的捐贈為10萬元，但是沒有取得合規(guī)的收據(jù)

D.某企業(yè)為應(yīng)收賬款計提減值準備50萬元

正確答案:A

答案解析:選項B，計提而未實際支付的福利費不得在稅前扣除；選項C，公益救濟性捐贈要求取得符合規(guī)定的票據(jù)才能在稅前扣除；選項D，企業(yè)計提的減值準備不能在稅前扣除。

10、下列關(guān)于稅款受償順序的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.除法律另有規(guī)定之外，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)

B.稅款優(yōu)先于發(fā)生在其之后的抵押權(quán)

C.稅款優(yōu)先于發(fā)生在其之前的質(zhì)押權(quán)

D.稅款優(yōu)先于發(fā)生在其之后的留置權(quán)

E.稅款優(yōu)先于與其同時產(chǎn)生的罰款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:（1）稅收與無擔保債權(quán)的關(guān)系：稅收優(yōu)先（破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)企業(yè)欠職工工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當支付給職工的補償金除外）。（2）稅收與有擔保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前，稅款優(yōu)先。抵押、質(zhì)押、留置都屬于有擔保的債權(quán)。（3）稅收與其他行政處罰的關(guān)系：納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。