2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第五章 土地增值稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的廠房，不含稅售價800萬元。該廠房原價為700萬元，已提折舊300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該廠房重置成本價為1000萬元，成新度折扣率為六成，轉(zhuǎn)讓時繳納各種稅費(fèi)共7萬元（含印花稅）。甲公司轉(zhuǎn)讓該廠房應(yīng)繳納的土地增值稅是（ ）萬元。【單選題】

A.24

B.56

C.0

D.57.9

正確答案:D

答案解析:增值額=800-（1000×60%+7）=800-607=193（萬元），增值額占扣除項(xiàng)目金額比例=193÷607×100%=31.80%，適用30%的稅率，應(yīng)繳納的土地增值稅稅額=193×30%=57.9（萬元）。

2、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有（）?！径噙x題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅

正確答案:A、B、D

答案解析:稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除；分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項(xiàng)ABD符合規(guī)定；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計算收入的同時允許扣除對應(yīng)的成本、費(fèi)用，選項(xiàng)C不符合規(guī)定；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，選項(xiàng)E不符合規(guī)定。

3、某房地產(chǎn)企業(yè)2018年開發(fā)一個辦公樓項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2018年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2019年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（　）。【單選題】

A.該企業(yè)應(yīng)該在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算

D.該企業(yè)應(yīng)該在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算 

正確答案:C

答案解析:已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。 

4、計算土地增值稅時，允許扣除的利息支出不包括（ ）。【多選題】

A.超過國家有關(guān)規(guī)定上浮幅度的利息部分

B.向境外機(jī)構(gòu)借款的利息

C.10年以上的借款利息

D.向金融機(jī)構(gòu)借款可按項(xiàng)目分?jǐn)偟睦⒉糠?/p>

E.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息

正確答案:A、E

答案解析:財政部、國家稅務(wù)總局對扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計算問題作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。計算土地增值稅時允許扣除的稅金是與轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項(xiàng)目相關(guān)的，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目無關(guān)的稅金，不得在計算土地增值稅時扣除。

5、土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.3548.88

B.3548.58

C.2505

D.3445.88

正確答案:D

答案解析:扣除項(xiàng)目金額=16065+5040+1460.25+2227.5+（16065+5040）×20%=29013.75（萬元）增值額=40500-29013.75=11486.25（萬元）增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59%應(yīng)納土地增值稅=11486.25×3016=3445.88（萬元）