2021年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第五章 營運資金管理5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某企業(yè)在生產經營的淡季，需占用300萬元的流動資產和500萬元的長期資產；在生產經營的高峰期，會額外占用200萬元的季節(jié)性存貨需求。如果在生產經營的高峰期，需要借入100萬元的短期借款，則下列說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.自發(fā)性流動負債+長期負債+權益資本=900萬元

B.永久性流動資產為300萬元

C.波動性流動資產為200萬元

D.屬于保守型融資策略

E.屬于激進型融資策略

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在生產經營的高峰期，流動資產+長期資產=長期來源+短期來源，即：永久性流動資產+波動性流動資產+長期資產=自發(fā)性流動負債+長期負債+權益資本+臨時性流動負債，所以有：300+200+500=自發(fā)性流動負債+長期負債+權益資本+100，即自發(fā)性流動負債+長期負債+權益資本=300+200+500-100=900（萬元），選項A正確；由于在生產經營的淡季，需占用300萬元的流動資產，所以永久性流動資產為300萬元，即選項B正確；由于在生產經營的高峰期，會額外占用200萬元的季節(jié)性存貨需求，所以波動性流動資產為200萬元，選項C正確；由于短期來源為100萬元，小于波動性流動資產，所以屬于保守型融資策略，即選項D正確，選項E錯誤。

2、某企業(yè)平均存貨為3000萬元，全年銷貨成本為9000萬元；應收賬款周轉期為60天；平均應付賬款為1760萬元，每天的購貨成本為22萬元。若一年按360天計算，則下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.日均銷貨成本為25萬元

B.貨周轉期為120天

C.應付賬款周轉期為80天

D.現金周轉期為100天

E.現金周轉期為150天

正確答案:A、B、C、D

答案解析:日均銷貨成本=9000/360=25（萬元）；存貨周轉期=3000/25=120（天）；應付賬款周轉期=1760/22=80（天）；現金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期=120+60-80=100（天）

3、下列各項中，不屬于現金支出管理措施的是（ ）?！締芜x題】

A.推遲支付應付款

B.提高信用標準

C.以匯票代替支票

D.爭取現金收支同步

正確答案:B

答案解析:現金支出管理的主要任務是盡可能延緩現金的支出時間?，F金支出管理的措施有：(1)使用現金浮游量；(2)推遲應付款的支付；(3)匯票代替支票；（4)改進員工工資支付模式；(5)透支；(6)爭取現金流出與現金流入同步；(7)使用零余額賬戶。因此，選項ACD都屬于現金支出管理措施。提高信用標準會使企業(yè)的現金收入減少，不屬于現金支出管理措施。

4、假設公司采用新的信用政策，企業(yè)的利潤為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.125.13

B.72.67

C.132.67

D.240.00

正確答案:B

答案解析:銷售產品的利潤=1200×20%=240（萬元）改變信用政策的平均收賬時間=70%×10+30%×50%×20+30%×50%×40=16(天)應收賬款的平均余額=日賒銷額×平均收賬時間=1200/360×16=53.33（萬元）應收賬款的機會成本=應收賬款的平均余額×機會成本率=53.33×10%=5.33(萬元)現金折扣金額=賒銷額×享受折扣的客戶比率×現金折扣率=1200×70%×5%=42（萬元）收賬成本=賒銷額×預計收賬成本率=1200×10%=120(萬元)信用條件下的利潤=銷售產品的利潤-應收賬款的機會成本-現金折扣金額-收賬成本=240-5.33-42-120=72.67(萬元)

5、假設公司繼續(xù)保持目前的信用政策，平均收賬時間為（ ）天?！究陀^案例題】

A.9

B.12.8

C.21.8

D.24.6

正確答案:C

答案解析:目前信用政策下的平均收賬時間=60%×15+40%×(80%×30+20%×40)=21.8(天)