2021年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司于2018年初取得乙公司40%股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為7800萬元，差額是由A商品公允價值和賬面價值不相等造成的，其賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資后至2018年末，假定A商品已全部對外出售，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元；甲公司2018年6月30日將生產(chǎn)的一件產(chǎn)品出售給乙公司作為固定資產(chǎn)核算，該產(chǎn)品售價為400萬元，成本300萬元。乙公司為取得該項資產(chǎn)發(fā)生相關必要支出40萬元，取得后對該項投資按照5年直線法計提折舊。則甲公司當期應對乙公司確認的投資收益金額為（）萬元。【單選題】

A.286

B.316

C.284

D.344

正確答案:C

答案解析:調整后的凈利潤=1000-（500-300）-（400-300）+（400-300）/5×6/12=710（萬元）；甲公司當期應對乙公司確認投資收益=710×40%=284（萬元）

2、甲公司與乙公司無關聯(lián)方關系，甲公司2018年1月1日投資500萬元購入乙公司100%股權，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，其差額由一項采用直線法、按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，2019年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬元，2019年乙公司又實現(xiàn)凈利潤120萬元，乙公司按10%提取法定盈余公積。所有者權益其他項目不變，在2019年末甲公司編制合并報表時，長期股權投資按權益法調整后的余額為（）萬元?！締芜x題】

A.600

B.720

C.660

D.620

正確答案:D

答案解析:2019年末長期股權投資按權益法調整后的余額=500+100+120-60-（500-400）/5×2=620（萬元）

3、下列各項中，屬于長期借款特殊性保護條款的是（ ）?！締芜x題】

A.限制企業(yè)非經(jīng)營性支出

B.要求公司主要領導人購買人身保險

C.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性

D.限制公司的長期投資

正確答案:B

答案解析:特殊性保護條款是針對某些特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效。主要包括：要求公司的主要領導人購買人身保險；借款的用途不得改變；違約懲罰條款等等。

4、A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70%，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97.5萬元，會計期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且A公司無償還能力，期末甲公司應確認的預計負債是（）萬元?！締芜x題】

A.900.00

B.800.25

C.803.25

D.1032.75

正確答案:C

答案解析:甲公司確認的預計負債=（1050+97.5）×70%=803.25（萬元）

5、甲企業(yè)目前的資產(chǎn)負債率為0.6，因生產(chǎn)需要賒購固定資產(chǎn)一臺，款項分期支付，將會導致甲企業(yè)（ ）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)負債率增加

B.流動比率增加

C.營運資本無變化

D.長期償債能力增強

E.產(chǎn)權比率增加

正確答案:A、C、E

答案解析:該業(yè)務的賬務處理是借記“固定資產(chǎn)”，貸記“長期應付款”。選項A，由于資產(chǎn)負債率小于1，分子分母同時增加相同的數(shù)，資產(chǎn)負債率增加；選項B，固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)，長期應付款屬于非流動負債，不影響流動比率；選項C，營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債，因此營運資本沒有發(fā)生變化；選項D，資產(chǎn)負債率增加導致長期償債能力減弱；選項E，產(chǎn)權比率=1/（1-資產(chǎn)負債率）-1，資產(chǎn)負債率增加，則產(chǎn)權比率增加。

6、2019年某企業(yè)接受投資者投入生產(chǎn)用設備一臺，該設備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500000元，設備的公允價值為450000元。安裝過程中領用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為5000元；領用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10000元，售價為24000元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率10%，該企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設備入賬成本為（）元?！締芜x題】

A.467400

B.472330

C.486330

D.483930

正確答案:A

答案解析:該設備的入賬成本=450000+5000+10000+24000×10%=467400（元）

7、甲公司擬投資一項目60萬元，投產(chǎn)后年營業(yè)收入18萬元，營業(yè)成本15萬元，預計有效期10年，按直線法計提折舊，無殘值。所得稅率為25%，投資人要求的必要報酬率為10%，則該項目（ ）。[已知（p/a，10%，10)=6.1446]【多選題】

A.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量為2.25萬元

B.投資回收期7.27年

C.現(xiàn)值指數(shù)小于1

D.內含報酬率小于10%

E.該項目可行

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，年折舊額=60/10=6（萬元），經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=(18-15)×(1-25%)+6=8.25（萬元）；選項B，投資回收期=60/8.25=7.27（年）；選項C，現(xiàn)值指數(shù)=8.25×(P/A，10%，10)/60=0.84；選項D，根據(jù)現(xiàn)值指數(shù)小于1可知，按照10%作為折現(xiàn)率計算得出現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值小于60萬元，而按照內含報酬率作為折現(xiàn)率計算得出的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值=60萬元，因此，內含報酬率低于10%；選項E，由上述可知，該項目是不可行的。

8、下列關于所有者權益的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.所有者權益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益

B.所有者權益金額取決于資產(chǎn)和負債的金額

C.所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等

D.負債具有對企業(yè)資產(chǎn)的要求權，所有者權益不具有對資產(chǎn)的要求權

正確答案:D

答案解析:負債和所有者權益都具有對企業(yè)資產(chǎn)的要求權。負債是企業(yè)債權人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權，即債權，也是企業(yè)對債權人承擔的經(jīng)濟責任；所有者是企業(yè)的投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權即所有權，也是企業(yè)對投資人承擔的經(jīng)濟責任。

9、甲公司2018年1月1日購入乙公司80%股權，能夠對乙公司的財務和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2018年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權益變動。2018年末，甲公司合并財務報表中少數(shù)股東權益為825萬元。2019年度，乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者權益變動。2019年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8500萬元。下列各項關于甲公司2018年度和2019年度合并財務報表列報的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.2019年度少數(shù)股東損益為0

B.2018年度少數(shù)股東損益為400萬元

C.2019年12月31日少數(shù)股東權益為0

D.2019年12月31日股東權益總額為5925萬元

E.2019年12月31日歸屬于母公司股東權益為6100萬元

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A，2019年少數(shù)股東損益金額=-5000×20%=-1000（萬元）；選項B，2018年少數(shù)股東損益=2000×20%=400（萬元）；選項C，2019年少數(shù)股東權益金額=825-5000×20%=-175（萬元）；選項E，2019年歸屬于母公司的股東權益=8500+2000×80%-5000×80%=6100（萬元）；選項D，2019年股東權益總額=2019年歸屬于母公司的股東權益+2019年少數(shù)股東權益=6100-175=5925（萬元）。

10、某企業(yè)2019年因債務擔保確認了預計負債600萬元，但擔保發(fā)生在關聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定稅法規(guī)定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。那么2019年末該項預計負債的計稅基礎為（）萬元。【單選題】

A.600

B.0

C.300

D.無法確定

正確答案:A

答案解析:計稅基礎=賬面價值600萬元-可從未來經(jīng)濟利益中稅前扣除的金額0=600（萬元）