2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2020年4月稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2019年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款 100000 貸：營業(yè)外收入 100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報表已編制，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ ）。【單選題】

A.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13000

B.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 13000

C.借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11504.42

D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

正確答案:D

答案解析:對增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進項稅金中予以沖減，并按如下公式計算：當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率因此，本題計入“進項稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

2、稅務(wù)師的下列行為，符合稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)及執(zhí)業(yè)規(guī)則有關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.向稅務(wù)機關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況

B.對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕

C.經(jīng)委托人認(rèn)可購買其發(fā)行的債券

D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議

E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

正確答案:B、D

答案解析:選項A正確的表述應(yīng)當(dāng)是，稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料，稅務(wù)師可以向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；選項C，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項E，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)。

3、稅務(wù)師在對企業(yè)的增值稅情況進行審核時，應(yīng)該關(guān)注的視同銷售行為有（ ）?！径噙x題】

A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于職工年終福利

B.機械廠將自產(chǎn)的機器設(shè)備用于對外投資

C.面粉廠將外購的面粉用于了本企業(yè)職工食堂

D.食品廠將收購的原奶捐給了附近的養(yǎng)老院

E.體育場將外購的體育器材抵償了銀行借款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C屬于外購貨物用于集體福利，應(yīng)該是進項稅額不得抵扣；選項E屬于外購貨物抵償債務(wù)，應(yīng)該屬于特殊銷售行為，并不是視同銷售行為。

4、某錫礦，2020年5月生產(chǎn)錫礦石加工成精礦對外出售，已知精礦選礦比是70%，當(dāng)月銷售精礦100噸，則當(dāng)月應(yīng)納的資源稅的課稅數(shù)量為（ ）噸。【單選題】

A.100

B.142.86

C.200

D.70

正確答案:B

答案解析:課稅數(shù)量=100÷70%=142.86（噸）

5、某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2019年5月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當(dāng)期涉及的會計分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 270 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 270 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

C.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

D.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 190 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

正確答案:C

答案解析:免抵退稅額=3000×9%=270（萬元）不得免征和抵扣稅額=3000×（13%-9%）=120（萬元）應(yīng)納稅額=50-（230-120）-10=-70（萬元）因為70萬元應(yīng)退稅額=70萬元，免抵稅額=270-70=200（萬元）會計處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）70 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）270

6、下列各項所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得

B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

C.個人在廣告設(shè)計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟補償收入

E.企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

正確答案:A、B

答案解析:判斷性考題?？梢圆捎门懦ā＿x項C：個人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報酬所得；選項D：屬于特許權(quán)使用費所得；選項E：企業(yè)對累計消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，屬于偶然所得。

7、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積200平方米的土地使用權(quán)，還免費借給軍隊600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元?！締芜x題】

A.11800

B.16000

C.13000

D.18800

正確答案:A

答案解析:免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（10000-2000-1500-600）×2=11800（元）

8、下列屬于委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的情形是（ ）?！締芜x題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

D.稅務(wù)代理人員未按照委托方的非法授意進行稅務(wù)代理

正確答案:D

答案解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

9、下列項目中，不得將其進項稅額從銷項稅額中抵扣的有（ ）?！径噙x題】

A.用于簡易計稅方法計稅項目

B.非正常損失的購進貨物

C.購進的旅客運輸服務(wù)

D.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物

E.因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:自2019年4月1日起，旅客運輸符合可以抵扣進項稅額了；因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進貨物可以抵扣進項稅。

10、納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其服務(wù)的權(quán)力，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的（ ）執(zhí)業(yè)原則。【單選題】

A.自愿委托原則

B.依法涉稅服務(wù)原則

C.獨立、公正原則

D.維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則

正確答案:A

答案解析:納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其服務(wù)的權(quán)力，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的自愿委托的執(zhí)業(yè)原則。