2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十三章 流動負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2019年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費品一批，計劃收回后用于直接對外銷售（售價不高于受托方計稅基礎(chǔ)）。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為13%，消費稅稅率為10%。則該委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅為（）元?！締芜x題】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正確答案:B

答案解析:委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

2、下列事項發(fā)生后，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目的有（）?！径噙x題】

A.將購進(jìn)貨物用于職工個人福利

B.將原材料用于對外投資

C.退回已銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額

D.因管理不善導(dǎo)致原材料被盜

E.原材料霉?fàn)€變質(zhì)

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B，將原材料用于對外投資應(yīng)視同銷售，計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；選項C，沖銷的銷項稅額計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”的借方。

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月甲公司董事會決定將本公司外購的10套商品房低價出售給公司管理人員。所出售的商品房實際買價為每套30萬元，公司向員工的出售價格為每套20萬元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2×20年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.10

B.40

C.100

D.200

正確答案:A

答案解析:2×20年應(yīng)計入管理費用的金額=（30-20）×10/10=10（萬元）

4、下列職工薪酬中，不能計入產(chǎn)品成本的是（）?！締芜x題】

A.住房公積金

B.非貨幣性福利

C.工會經(jīng)費

D.辭退福利

正確答案:D

答案解析:在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用。辭退福利則應(yīng)全部計入管理費用。

5、A公司為一上市公司。2017年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2017年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為30元。至2019年12月31日A公司估計的100名管理人員的離開比例為10%。假設(shè)剩余90名職員在2019年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則因為行權(quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）金額為（）元。【單選題】

A.36000

B.300000

C.306000

D.291000

正確答案:C

答案解析:在等待期內(nèi)確認(rèn)的管理費用，即“資本公積-其他資本公積”的金額=100×（1-10%）×100×30=270000（元）。所以計入“資本公積-股本溢價”科目的金額=90×5×100+270000-90×100×1=306000（元）。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：銀行存款 45000 資本公積—其他資本公積 270000 貸：股本 9000 資本公積—股本溢價 306000