2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述中，錯誤的有（ ）。【多選題】

A.核查擁有土地使用權的實際情況，能夠確認土地適用的單位稅額

B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用按年計算、分期繳納的方式

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是企業(yè)的機構所在地

D.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

E.對于農(nóng)村的土地不用計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、C

答案解析:選項A是錯誤的，核查擁有土地使用權的實際情況，可以確認納稅義務人；選項C是錯誤的，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是土地所在地。

2、下列關于印花稅代理申報的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.印花稅應納稅額不足一角的，免納印花稅

B.營業(yè)賬簿和權利、許可證照，實行按件貼花每件5元

C.在國外書立、領受，但在國內(nèi)使用的應稅憑證，使用人為納稅人

D.一份憑證應納印花稅超過500元的，可采用稅收繳款書的方式代替貼花

正確答案:B

答案解析:選項B：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額計稅貼花，其他賬簿免征印花稅；權利、許可證照按5元/件貼花。

3、稅務行政復議的第三人是指與申請復議的具體行政行為有利害關系的個人或組織。這里所說的“利害關系”一般是指經(jīng)濟上的（ ）等。【多選題】

A.債權關系

B.債務關系

C.供銷關系

D.行政隸屬關系

E.股權控股關系

正確答案:A、B、E

答案解析:稅務行政復議的第三人，是指與申請復議的具體行政行為有利害關系的個人或組織。所謂“利害關系”一般是指經(jīng)濟上的債權、債務關系，股權控股關系等。

4、下列屬于變更稅務登記適用范圍的是（ ）?！径噙x題】

A.改變納稅人名稱或法定代表人

B.因經(jīng)營地點變更而改變主管稅務機關

C.改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型

D.改變注冊資金

E.納稅人破產(chǎn)

正確答案:A、C、D

答案解析:變更稅務登記的適用范圍包括：（1）改變納稅人名稱、法定代表人的；（2）改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管稅務機關的）；（3）改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的；（4）改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；（5）改變產(chǎn)權關系的；（6）改變注冊資金的。其中改變主管稅務機關屬于注銷稅務登記的適用范圍。

5、2019年12月某冰箱生產(chǎn)企業(yè)，對存貨進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的存貨發(fā)生了減值損失20萬元，據(jù)此企業(yè)計提了減值準備，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計核算產(chǎn)生的影響是（ ）?！締芜x題】

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

C.增加遞延所得稅負債5萬元

D.增加遞延所得稅負債20萬元

正確答案:B

答案解析:資產(chǎn)減值準備當年稅前不允許扣除，損失實際發(fā)生時可以扣除，因此屬于可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元）。

6、下列屬于稅務師權利的有（ ）。【多選題】

A.稅務師與委托人有利害關系的，應當回避；委托人有權要求其回避

B.稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

C.稅務師可以對稅收政策存在的問題進行修改和完善

D.稅務師依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預

E.稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責

正確答案:B、D

答案解析:選項AE為稅務師的義務。選項C，稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議。

7、個體工商業(yè)戶所發(fā)生的下列支出，可以作為損失在計算應納稅所得額時扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.自然災害損失有賠償?shù)牟糠?/p>

B.繳納的增值稅的滯納金

C.固定資產(chǎn)盤虧

D.繳納的個人所得稅

正確答案:C

答案解析:選項C：損失列支范圍包括存貨、固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損和出售的凈損失，自然災害或者意外事故損失；另外，包括在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等。選項ABD：自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?、繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款均為稅前不允許扣除的支出，要從成本費用中剔除。

8、關于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃，以下表述中錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的

B.天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進行籌資，B企業(yè)認為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的

C.河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因為發(fā)行債券可以達到節(jié)稅的目的；發(fā)行股票可以平衡財務經(jīng)營風險

D.青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過增加企業(yè)利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅

正確答案:B

答案解析:采用股權的方式進行籌資，向股東分配的股利稅前不得扣除，所以達不到少繳企業(yè)所得稅的目的。

9、下列關于資產(chǎn)的折舊或攤銷處理中，不正確的做法是（ ）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本一次性扣除

B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年

C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷

正確答案:A

答案解析:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。

10、下列各項中，應當征收消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.汽車廠移送本市非獨立核算門市部待銷售的小汽車

E.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙

正確答案:A、C

答案解析:選項B：用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征消費稅；選項D：汽車廠移送本市非獨立核算門市部待銷售的小汽車，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應當按門市部的對外銷售額計征消費稅；選項E：將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不用繳納消費稅。