2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲企業(yè)2020年初擁有一處房產(chǎn)，原值1000萬元。2020年7月1日將其用于投資聯(lián)營，投資期為10年，每年收取固定收入50萬元，不承擔聯(lián)營風險。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)原值的扣除比例為20%。企業(yè)自行計算2020年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：50×12%=6（萬元）。則下列說法中正確的是（ ）。【單選題】

A.甲企業(yè)計算的房產(chǎn)稅是正確的

B.甲企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補繳房產(chǎn)稅1.8萬元

C.甲企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補繳房產(chǎn)稅0.48萬元

D.甲企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)申請退還房產(chǎn)稅3.6萬元

正確答案:B

答案解析:以房產(chǎn)投資聯(lián)營取得固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1～6月從價計稅，7～12月從租計稅。該企業(yè)2020年投資聯(lián)營取得的固定收入=50×6÷12=25（萬元），2020年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+25×12%=4.8+3=7.8（萬元）；企業(yè)應(yīng)補繳房產(chǎn)稅=7.8-6=1.8（萬元）。

2、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述中，錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.核查擁有土地使用權(quán)的實際情況，能夠確認土地適用的單位稅額

B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用按年計算、分期繳納的方式

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是企業(yè)的機構(gòu)所在地

D.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

E.對于農(nóng)村的土地不用計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、C

答案解析:選項A是錯誤的，核查擁有土地使用權(quán)的實際情況，可以確認納稅義務(wù)人；選項C是錯誤的，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是土地所在地。

3、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人購置存量房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

E.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項C：納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

4、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人自產(chǎn)固體鹽用于非生產(chǎn)項目，以移送數(shù)量為計稅依據(jù)

B.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率為計稅依據(jù)

C.納稅人以自產(chǎn)海鹽原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

D.納稅人開采鐵礦石加工精礦石后銷售，以鐵礦石實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)

E.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C：納稅人以自產(chǎn)海鹽原鹽加工精鹽后銷售，以海鹽原鹽的移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)。

5、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2019年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

正確答案:B

答案解析:房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（5000+500-200+500）×（1-30%）×1.2%=48.72（萬元）