2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第二十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2019年甲公司合并工作底稿中針對(duì)上述資料應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.62.5

B.30

C.37.5

D.45

正確答案:C

答案解析:2019年甲公司合并工作底稿中針對(duì)上述資料應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（7-4.5）×60×25%=37.5（萬(wàn)元）2019年存貨抵消處理如下：①未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵消處理：借：營(yíng)業(yè)收入 750 貸：營(yíng)業(yè)成本 570       存貨 180②存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵消處理：借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 貸：資產(chǎn)減值損失 30③遞延所得稅資產(chǎn)的抵消處理：借：遞延所得稅資產(chǎn) （180-30）×25%=37.5 貸：所得稅費(fèi)用 37.5

2、甲公司與乙公司為母公司和子公司的關(guān)系，雙方所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲乙公司內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的資料如下：（1）2018年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬(wàn)元，其現(xiàn)值為1485萬(wàn)元。（2）2019年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬(wàn)元，其現(xiàn)值為1480萬(wàn)元。（3）稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在損失實(shí)際發(fā)生之前不得稅前扣除。2018年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅編制的抵消分錄是（）。【單選題】

A.借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 貸：所得稅費(fèi)用 3.75

B.借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅負(fù)債 15 貸：所得稅費(fèi)用 15

C.借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：所得稅費(fèi)用 3.75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75

D.不作抵消處理

正確答案:C

答案解析:2018年的抵消分錄為：借：應(yīng)付賬款 1500 貸：應(yīng)收賬款 1500個(gè)別報(bào)表中對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1500-1485=15（萬(wàn)元），集團(tuán)角度不存在應(yīng)收賬款，那么也就不需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15個(gè)別報(bào)表中因?yàn)橛?jì)提了壞賬，因此需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=15×25%=3.75（萬(wàn)元），因此需要轉(zhuǎn)回：借：所得稅費(fèi)用 3.75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75

3、甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2018年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款4000萬(wàn)元，甲公司期末按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2019年年末甲公司應(yīng)收乙公司貨款6800萬(wàn)元，仍按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司合并工作底稿中關(guān)于上述業(yè)務(wù)表述中正確的有（）?！径噙x題】

A.2018年應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元

B.2018年應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

C.2019年應(yīng)抵消應(yīng)付賬款6800萬(wàn)元

D.2019年應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失340萬(wàn)元

E.2019年應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)140萬(wàn)元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失=（6800-4000）×5%=140（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E，應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)=6800×5%×25%=85（萬(wàn)元）。

4、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵消的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵消

B.非同一控制下的控股合并中，在購(gòu)買日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于母公司應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示

C.母公司與子公司之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵消，但對(duì)于內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不需抵消

D.母公司與子公司之間的債券投資與應(yīng)付債券應(yīng)當(dāng)相互抵消

E.母公司與子公司之間債券投資所產(chǎn)生的投資收益與財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互抵消

正確答案:A、B、D、E

答案解析:對(duì)于內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在合并工作底稿中同樣需要進(jìn)行抵消。

5、甲公司合并工作底稿中因抵消存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.7.5

B.5

C.187.5

D.200

正確答案:B

答案解析:合并報(bào)表中因抵消存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額=20×25%=5（萬(wàn)元）