2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某鎢礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月開采鎢礦原礦15萬噸。該企業(yè)將10萬噸鎢礦原礦加工為鎢礦精礦5萬噸，其中，銷售鎢礦精礦3萬噸，取得不含稅銷售額42萬元；用于對外投資鎢礦精礦2萬噸。對外銷售5萬噸鎢礦原礦，取得不含稅銷售額50萬元。鎢礦換算比為2，資源稅稅率為6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。【單選題】

A.5.98

B.9.23

C.7.80 

D.11.05

正確答案:B

答案解析:將鎢原礦用于連續(xù)加工鎢精礦不需要視同銷售，將鎢精礦用于對外投資，視同銷售鎢精礦。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝[50×2＋42÷3×（3＋2）]×6.5%＝11.05（萬元）。

2、下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有（）?！径噙x題】

A.事業(yè)單位

B.個人

C.家庭

D.私營企業(yè)

E.國有企業(yè)

正確答案:A、D、E

答案解析:環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。不包含個人和家庭。

3、針對業(yè)務(wù)（1）的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）?！究陀^案例題】

A.應(yīng)該按照實(shí)際收到的貨款計算銷項稅額

B.按照合同約定的付款金額計算銷項稅額

C.應(yīng)在乙地繳納資源稅

D.應(yīng)按照開采量計算資源稅

E.undefined

正確答案:B、C、E

答案解析:選項A,按照合同約定的收款金額計算增值稅；選項D，應(yīng)按照實(shí)際銷售量征收資源稅。

4、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額（）萬元?！締芜x題】

A.15.60

B.15.83 

C.15.95 

D.16.18

正確答案:B

答案解析:優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，需要并入銷售額計算增值稅，食品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算的，不并入銷售額征稅。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額＝[120＋2÷（1＋13%）]×13%＝15.83（萬元）。

5、某煤礦為增值稅一般納稅人，2019年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元；將2萬噸原煤用于職工食堂。剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%，該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.384.00 

B.480.00 

C.320.00 

D.800.00

正確答案:C

答案解析:將自采原煤用于職工食堂，視同銷售，需要繳納資源稅，該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝3000÷6×（6＋2）×8%＝320（萬元）。

6、甲廠銷售C 型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元?！究陀^案例題】

A.1.99 

B.3.50 

C.2.09

D.1.80

正確答案:B

答案解析:甲廠銷售 C 型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70×5%＝3.5（萬元）。丙廠未履行扣繳義務(wù)，甲廠自行納稅。

7、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（）萬元。【客觀案例題】

A.189.32

B.414.29 

C.309.52

D.253.40

正確答案:C

答案解析:業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（萬元）

8、關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據(jù)

B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費(fèi)品分別征稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計征消費(fèi)稅

D.單位用于饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅

E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費(fèi)稅

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B，金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅；選項C，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅。

9、關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的有（ ）。【多選題】

A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于保障性住房，應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定計稅

B.對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

C.對因國家建設(shè)需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅

D.以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅

E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的予以免稅，超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 A，轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；選項 B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外投資， 發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。

10、某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2019年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（）元。（退稅率11%）【單選題】

A.220.00 

B.223.96 

C.248.60 

D.260.00

正確答案:C

答案解析:退稅物品的退稅率為11%。應(yīng)退增值稅額的計算公式： 應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率，應(yīng)退增值稅額=2260×11%=248.60（元）