稅務(wù)師職業(yè)資格
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2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》模擬試題0917
幫考網(wǎng)校2020-09-17 14:42

2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題,分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道,附答案解析,供您考前自測提升!


1、甲公司壞賬核算采用備抵法,并按應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準備,各年計提比例假設(shè)均為年末應(yīng)收款項余額的5%,2019年初“壞賬準備”賬戶的貸方余額為5000元;2019年客戶A單位所欠6000元確認為壞賬,2019年年末應(yīng)收賬款余額為70000元(其中包括預(yù)收B單位的貨款10000元),其他應(yīng)收款5000元,則2019年應(yīng)計提的壞賬準備為( )元?!締芜x題】

A.4250

B.3250

C.5250

D.5000

正確答案:C

答案解析:年末壞賬準備的應(yīng)有余額=(70000+10000+5000)×5%=4250(元);計提壞賬準備前,壞賬準備科目余額=5000-6000=-1000(元);本期應(yīng)計提的壞賬準備=4250+1000=5250(元)。

2、甲公司2019年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元,按照當時估計已計提壞賬準備200萬元。2020年2月20日,甲公司獲悉乙公司于2020年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,2019年度財務(wù)報表于2020年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。不考慮所得稅等其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負債表日后事項減少2019年12月31日未分配利潤的金額是()萬元。【單選題】

A.180

B.1620

C.1800

D.2000

正確答案:B

答案解析:減少未分配利潤的金額=(2000-200)×(1-10%)=1620(萬元)

3、下列事項發(fā)生后,應(yīng)計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目的有()。【多選題】

A.將購進貨物用于職工個人福利

B.將原材料用于對外投資

C.退回已銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額

D.因管理不善導(dǎo)致原材料被盜

E.原材料霉爛變質(zhì)

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B,將原材料用于對外投資應(yīng)視同銷售,計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;選項C,沖銷的銷項稅額計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”的借方。

4、某公司2019年“固定資產(chǎn)”科目的年初余額為100萬元,“固定資產(chǎn)減值準備”科目的年初余額為10萬元,該項固定資產(chǎn)累計計提的折舊為30萬元。2019年12月1日購入一臺固定資產(chǎn),價值為50萬元。2019年計提折舊10萬元,年末補提固定資產(chǎn)減值準備5萬元。則該公司2019年末資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的期末數(shù)為()萬元?!締芜x題】

A.95

B.50

C.45

D.110

正確答案:A

答案解析:資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額-固定資產(chǎn)賬面價值=100-10-30+50-10-5=95(萬元)

5、甲公司以人民幣為記賬本位幣,發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫,貨款尚未支付;原材料成本為100美元,當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日,美元戶銀行存款余額為1000萬美元,按期末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7000萬元,當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。【單選題】

A.-220

B.-470

C.-500

D.-530

正確答案:B

答案解析:對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額=100×(6.8-6.5)+(1000×6.5-7000)=-470(萬元)

6、A公司為B公司的母公司,A、B公司均為增值稅一般納稅人,適用的所得稅稅率均為25%。A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司,銷售成本為100萬元,售價為150萬元。截至當期期末,B公司已對外銷售該批存貨的60%,期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素,則A公司在當期期末編制合并報表時應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為()萬元?!締芜x題】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正確答案:D

答案解析:本題涉及的抵消分錄為:借:營業(yè)收入 150 貸:營業(yè)成本 150借:營業(yè)成本 20 貸:存貨 20期末集團角度存貨的成本=100×40%=40(萬元),可變現(xiàn)凈值為45萬元,不應(yīng)該計提存貨跌價準備;個別報表角度存貨的成本=150×40%=60(萬元),可變現(xiàn)凈值為45萬元,應(yīng)該計提存貨跌價準備15萬元,所以應(yīng)該抵消個別報表中計提的存貨跌價準備15萬元。借:存貨-存貨跌價準備 15 貸:資產(chǎn)減值損失 15借:遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 貸:所得稅費用 1.25

7、某企業(yè)擬投資900萬元,經(jīng)預(yù)計,該投資有效期為4年,該投資項目適用的所得稅稅率為25%,年稅后銷售收入為400萬元,稅后付現(xiàn)成本為150萬元,稅后凈利潤100萬元,則投資回收期是( )年?!締芜x題】

A.2.7

B.3

C.2.9

D.2.8

正確答案:B

答案解析:稅后凈利潤=[400/(1-25%)-150/(1-25%)-折舊]×(1-25%)=100(萬元),計算得出折舊=200(萬元),現(xiàn)金凈流量=稅后凈利潤+折舊=100+200=300(萬元),投資回收期=900/300=3(年)。

8、下列關(guān)于職工薪酬的處理,說法正確的有()?!径噙x題】

A.職工福利費為非貨幣性福利的,應(yīng)當按照公允價值計量

B.企業(yè)應(yīng)當將辭退福利分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃

C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度開始12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬

D.在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時,企業(yè)應(yīng)確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

E.對于在職工提供服務(wù)的會計期末以后一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬,企業(yè)應(yīng)當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率,以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益

正確答案:A、D、E

答案解析:企業(yè)應(yīng)將離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定收益計劃,而不是將辭退福利這樣分類,選項B錯誤;短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬,選項C錯誤。

9、下列有關(guān)財務(wù)管理環(huán)節(jié)的說法中,錯誤的是( )。【單選題】

A.利用直觀材料,依靠個人的主觀判斷和綜合分析能力,對事物未來的狀況和趨勢作出預(yù)測的方法是定性預(yù)測法

B.財務(wù)計劃是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化,是財務(wù)預(yù)算的分解和落實

C.財務(wù)控制的方法通常有前饋控制、過程控制、反饋控制幾種

D.財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心,決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗

正確答案:B

答案解析:財務(wù)預(yù)算是根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)計劃和各種預(yù)測信息,確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標的過程。它是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化,是財務(wù)計劃的分解和落實,選項B的說法不正確。

10、甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,年產(chǎn)銷量為5萬件,單位產(chǎn)品售價為20元。為了降低成本,計劃購置新生產(chǎn)線。購置新生產(chǎn)線后據(jù)預(yù)測可使變動成本降低20%,產(chǎn)銷量不變。目前生產(chǎn)條件下的變動成本為40萬元。則購置新生產(chǎn)線之后該產(chǎn)品的單位邊際貢獻是( )元?!締芜x題】

A.12

B.6.4

C.13.6

D.8

正確答案:C

答案解析:目前的單位變動成本=40/5=8(元)購置新生產(chǎn)線之后的單位變動成本=8× (1-20%)=6.4(元)單位邊際貢獻=20-6.4=13.6(元)

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