2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一無關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.6720元

B.8400元

C.9000元

D.14000元

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納稅額=[280000-280000×（1-20%）]×25%=14000（元）

2、甲公司2018年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取計提折舊，稅務(wù)口徑認可四年期直線法計提折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%，2015年的暫時性差異反映分錄有（ ）?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬元

C.應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬元

D.遞延所得稅負債貸方是2.5萬元

E.應(yīng)交所得稅貸方是25萬元

正確答案:A、C

答案解析:（1）設(shè)備折舊在會計、稅務(wù)上的差異：2018年會計口徑20，稅務(wù)口徑10，暫時性差異10；（2）會計處理如下：2018年稅前會計利潤100，暫時性差異10，應(yīng)稅所得110，應(yīng)交所得稅27.5，遞延所得稅資產(chǎn)2.5，所得稅費用25。

3、2019年5月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購進的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。下列會計分錄正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：在建工程 23200 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 3200

B.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 3200 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 3200

C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 3200 貸：銀行存款 3200

D.借：在建工程 23200 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3200

E.借：在建工程 23200 貸：其他業(yè)務(wù)支出 20000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3200

正確答案:A、B、C

答案解析:外購材料用于集體福利部門，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務(wù)機關(guān)查補，所以是通過“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。

4、下列涉稅服務(wù)情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）?！締芜x題】

A.稅務(wù)師延時提供服務(wù)

B.稅務(wù)師事務(wù)所解散

C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

D.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

正確答案:A

答案解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格。（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

5、在審核企業(yè)長期待攤費用的核算情況時，下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為期間費用直接在當期扣除；選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出，按租賃資產(chǎn)用途計入當期相關(guān)的成本費用。