2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、債務(wù)重組日，北辰公司因該項(xiàng)重組影響損益金額為（　）萬元?！究陀^案例題】

A.1800

B.2400

C.1000

D.1350

正確答案:B

答案解析:北辰公司因該項(xiàng)重組影響損益金額＝（4000－3000）＋[2000－（2600－400）]＋（8000－4000－4000×10%－2000）＝2400（萬元）

2、專利權(quán)研發(fā)成功時(shí)計(jì)入無形資產(chǎn)的金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.150

B.320

C.120

D.200

正確答案:B

答案解析:專利權(quán)研發(fā)成功時(shí)計(jì)入無形資產(chǎn)的金額=200+120=320（萬元）

3、某公司2018年度存貨平均占用100萬元，2019年度平均占用80萬元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2018年的50天增到2019年的60天，則該公司的銷貨成本2019年比2018年下降（ ）%?！締芜x題】

A.4.1

B.5.0

C.33.0

D.50.0

正確答案:C

答案解析:2018年銷貨成本=100×(360/50)=720(萬元)。2019年銷貨成本=80×(360/60)=480(萬元)，2019年銷貨成本比2018年的下降率=(720-480)/720=33%。

4、資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，屬于有效套期的應(yīng)借記或貸記（）科目?！締芜x題】

A.其他綜合收益

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.盈余公積

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

正確答案:A

答案解析:資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，屬于有效套期的計(jì)入其他綜合收益科目，屬于無效套期的計(jì)入當(dāng)期損益。

5、下列關(guān)于杜邦分析系統(tǒng)的相關(guān)指標(biāo)的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.提高凈資產(chǎn)收益率是所有者利潤最大化的基本保證

B.凈資產(chǎn)收益率是銷售凈利潤率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的乘積，需要從銷售成果和資產(chǎn)運(yùn)營兩方面來分析

C.權(quán)益乘數(shù)越高，說明企業(yè)有較高的負(fù)債程度，通?？赡軒磔^大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和較少的杠桿利益

D.凈資產(chǎn)收益率受到銷售凈利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的影響

E.在企業(yè)銷售凈利潤率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一定的情況下，產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率越高

正確答案:A、D

答案解析:總資產(chǎn)報(bào)酬率是銷售凈利潤率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的乘積，需要從銷售成果和資產(chǎn)運(yùn)營兩方面來分析，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。負(fù)債比例越大，權(quán)益乘數(shù)就高，說明企業(yè)有較高的負(fù)債程度，既可能給企業(yè)帶來較多的杠桿利益，也可能帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越低，則權(quán)益乘數(shù)越低，因此會導(dǎo)致企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率降低，因此選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的。

6、某上市公司2019年1月1日發(fā)行面值為2000萬元、期限為3年、票面年利率為5%、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1920萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），同期普通債券市場年利率為8%，則該公司應(yīng)確認(rèn)該批可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值為（）萬元。[已知（p/a， 8%，3）=2.5771， （p/f， 8%， 3）=0.7938]【單選題】

A.80.00

B.154.69

C.74.69

D.234.69

正確答案:C

答案解析:負(fù)債成分的公允價(jià)值=2000×5%×（P/A，8%，3）+2000×（P/F，8%，3）=2000×5%×2.5771+2000×0.7938=1845.31（萬元）權(quán)益成分的公允價(jià)值=1920-1845.31=74.69（萬元）

7、甲公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元?！究陀^案例題】

A.415.15

B.440.75

C.450.50

D.462.50

正確答案:A

答案解析:方法一：甲公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=1850×25%+（1800÷15-1800÷20）×25%（資料1）-45×25%（資料3）-25（資料4）-18.6=415.15（萬元）方法二：調(diào)整后的會計(jì)利潤=1850-5.4-45-100=1699.6（萬元）可抵扣暫時(shí)性差異=5.4+（1800÷15-1800÷20）=35.4（萬元）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=18.6÷25%=74.4（萬元）應(yīng)納稅所得額=1699.6+35.4-74.4=1660.6（萬元）應(yīng)交所得稅=1660.6×25%=415.15（萬元）事項(xiàng)（1）的會計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)-成本 1700 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240 貸：投資性房地產(chǎn) 1800 遞延所得稅資產(chǎn) 15 遞延所得稅負(fù)債 20 盈余公積 10.5 利潤分配-未分配利潤 94.5事項(xiàng)（2）的會計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 5.4 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5.4借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.35 貸：以前年度損益調(diào)整 1.35借：利潤分配-未分配利潤 3.645 盈余公積 0.405 貸：以前年度損益調(diào)整 4.05事項(xiàng)（3）的會計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 45 貸：累計(jì)折舊 45借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 11.25 貸：以前年度損益調(diào)整 11.25借：利潤分配-未分配利潤 30.375 盈余公積 3.375 貸：以前年度損益調(diào)整 33.75事項(xiàng)（4）的會計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 100 預(yù)計(jì)負(fù)債 400 貸：其他應(yīng)付款 500借：以前年度損益調(diào)整 100 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 125 貸：以前年度損益調(diào)整 125借：利潤分配-未分配利潤 75 貸：以前年度損益調(diào)整 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤分配-未分配利潤 7.5

8、某企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%（假定以前年度的所得稅稅率也為25%），則2018年凈利潤為（）萬元?！締芜x題】

A.300

B.249.52

C.273.28

D.260.08

正確答案:A

答案解析:本年應(yīng)交所得稅=（400-16）×25%=96（萬元），本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=16×25%=4（萬元），所得稅費(fèi)用=96+4=100（萬元），本年凈利潤=400-100=300（萬元）。

9、甲公司為上市公司，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月1日對外報(bào)出。該公司在2018年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬元的負(fù)債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。上述事項(xiàng)對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。【單選題】

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

正確答案:D

答案解析:上述事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整后報(bào)告年度應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款1210萬元，借方對應(yīng)營業(yè)外支出1200萬元和管理費(fèi)用10萬元，故對甲公司2018年度利潤總額的影響金額=-1200-10=-1210（萬元）

10、下列關(guān)于證券市場線表述正確的有（ ）。【多選題】

A.稱為市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬

B.無風(fēng)險(xiǎn)收益率通常以短期國債的利率來近似替代

C.證券市場線上每個(gè)點(diǎn)的橫、縱坐標(biāo)值分別代表每一項(xiàng)資產(chǎn)（或證券資產(chǎn)組合）的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和必要收益率

D.資本資產(chǎn)定價(jià)模型能夠完全確切地揭示證券市場的一切

E.證券市場線一個(gè)重要的暗示就是“只有非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)才有資格要求補(bǔ)償”

正確答案:A、B、C

答案解析:資本資產(chǎn)定價(jià)模型只能大體描繪出證券市場運(yùn)動(dòng)的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場的一切，所以選項(xiàng)D不正確；證券市場線一個(gè)重要的暗示就是“只有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)才有資格要求補(bǔ)償”，證券市場線的公式并沒有引入非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)E不正確。