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當(dāng)前位置：首頁(yè)稅務(wù)師職業(yè)資格考試問答正文

特別納稅調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。下面有5個(gè)方法，分別舉出現(xiàn)實(shí)中的例子，究竟怎么回事？看文字實(shí)在太難懂了。謝謝

Vivian  U6回答 · 784人瀏覽

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同學(xué)，您好，很高興為您服務(wù)！
1.例：你賣給關(guān)聯(lián)方（乙）一批貨物是100萬(wàn)元，稅務(wù)局調(diào)查之后說(shuō)你和乙之間有問題，說(shuō)這100萬(wàn)元的貨物價(jià)格是不客觀的，不能按照100萬(wàn)元確認(rèn)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照和你沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的那一方（丙），看你和丙的業(yè)務(wù)往來(lái)銷售同樣貨物的價(jià)格是150萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)就根據(jù)150萬(wàn)元作為你和乙的貨物價(jià)格，來(lái)確定你的收入?？杀染褪悄沅N售給乙和丙的要是相同或者類似的貨物，才能具有可比性，比如都賣茶葉。不能是給乙賣茶葉，給丙賣茶杯來(lái)進(jìn)行比較，并且是不受控制的價(jià)格，給丙的就是市場(chǎng)價(jià)格就是不受控的。來(lái)看和關(guān)聯(lián)方的比較。

2.再銷售價(jià)格法：小紅從國(guó)外的關(guān)聯(lián)方（小李）公司購(gòu)進(jìn)一批貨物花了80萬(wàn)元，買回來(lái)之后，小紅把這批貨物以60萬(wàn)元的價(jià)格銷售給了非關(guān)聯(lián)公司（小張）公司。這么看80萬(wàn)元買的東西60萬(wàn)元就賣了。一看就不正常，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)小紅是從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)的，并且賣給非關(guān)聯(lián)方小張，因?yàn)樾〖t和小張的公司是沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，肯定賣給小張的價(jià)格就是真實(shí)的，但是小紅又不可能做虧本買賣，那就說(shuō)明小紅從小李公司購(gòu)進(jìn)這批貨物的價(jià)格是虛假的，進(jìn)貨價(jià)格就不能按照80萬(wàn)元來(lái)計(jì)算，要根據(jù)銷售價(jià)格60萬(wàn)元反推成本，就是圖片中的公式，得出小紅從小李那里進(jìn)貨的正常價(jià)格。

3.成本加成法：比如小A和小B是關(guān)聯(lián)方，發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格是不合理的，但經(jīng)過(guò)調(diào)查后確定小A和小B之間交易的成本是合理的，就可以在這個(gè)合理成本的基礎(chǔ)上考慮小A和小B之間的成交價(jià)格。通過(guò)小A銷售給非關(guān)聯(lián)方企業(yè)獲得的毛利比上成本就得出加成率，就是圖片中得公式，再用合理得成本加上毛利。求出最后的公平成交價(jià)格。

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同學(xué)，您好，很高興為您服務(wù)！
4.交易凈利潤(rùn)法：同樣交易雙方是關(guān)聯(lián)方關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可收入和成本，要直接核定利潤(rùn)來(lái)交稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)找了一個(gè)非關(guān)聯(lián)方得企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行比較，用和非關(guān)聯(lián)方的利潤(rùn)指標(biāo)來(lái)確定你和關(guān)聯(lián)方的交易利潤(rùn)。5.利潤(rùn)分割法：甲國(guó)A公司是一個(gè)制藥公司，擁有兩種藥品的商標(biāo)權(quán)，A公司將藥品的商標(biāo)使用權(quán)和藥品加工權(quán)轉(zhuǎn)讓給了乙國(guó)的子公司B，B公司生產(chǎn)出藥品后全部銷售給A公司，然后A公司再將藥品在甲國(guó)進(jìn)行銷售。甲國(guó)稅務(wù)部門用利潤(rùn)分割法進(jìn)行利潤(rùn)分?jǐn)?，并將A、B公司在獲利過(guò)程中發(fā)揮的功能分為4種，即:銷售、加工制造、銷售方面的無(wú)形資產(chǎn)和制造方面的無(wú)形資產(chǎn)。稅務(wù)部門按照成本外加100%的加價(jià)確定銷售和制造功能的利潤(rùn);A、B兩公司的總利潤(rùn)扣除銷售和加工制造利潤(rùn)后的剩余利潤(rùn)再按55%的比例分割給B公司擁有的制造方面的無(wú)形資產(chǎn)功能，按45%的比例分割給A公司擁有的銷售方面的無(wú)形資產(chǎn)功能。
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Vivian  U 新兵答主 12-04 TA獲得超過(guò)3324個(gè)贊

特別納稅調(diào)整的考試比例怎么樣？會(huì)考計(jì)算題嗎？還是選擇記憶題？

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是的，對(duì)每個(gè)方法概念和適用的類型熟悉一下就可以。
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同學(xué)，您好，很高興為您服務(wù)！
比例小，不會(huì)考大的計(jì)算題，考選擇題文字性的理解內(nèi)容，如小案例的結(jié)合考查例題如圖。
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Vivian  U 新兵答主 12-21 TA獲得超過(guò)1146個(gè)贊

就是說(shuō)就算我不理解，先把它記住也是可以拿分的，對(duì)吧？

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