小伙伴們注意啦！大家開始備考2021年高級會計(jì)師考試了嗎？高會考試題型全部為案例分析題，好的成績離不開反復(fù)的做題。希望考生們都能養(yǎng)成每天做題的好習(xí)慣。下面，幫考網(wǎng)為大家?guī)砀呒墪?jì)師《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題，供大家練習(xí)，希望對大家有所幫助！

【案例分析】

甲公司是一家從事汽車配件生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的公司，主要銷售對象是汽車生產(chǎn)廠和汽車修配廠。公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)眾多、流程復(fù)雜，甲公司管理層想要減少人員的配備，增強(qiáng)制度化管理、科技化管理，擬實(shí)施如下措施：

（1）依法建立董事會、監(jiān)事會等，嚴(yán)格明確監(jiān)事會、經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

（2）建立嚴(yán)格的人才選拔機(jī)制、選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度。試用期滿考核合格后，方可正式上崗。不合格者，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)培訓(xùn)直至具備崗位要求的能力。

（3）企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序籌集資金，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。如果市場環(huán)境變化等確需改變資金用途，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。

（4）聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計(jì)師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制評價進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計(jì)意見。

（5）建立嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商的資質(zhì)、資格和提供的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，設(shè)定嚴(yán)格的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。對于大宗采購，采用集體決策審批制度在合作時間超過5年的供應(yīng)商中選擇。

（6）為避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失、損毀等情況，公司積極建立固定資產(chǎn)清查制度，但是鑒于公司目前的固定資產(chǎn)數(shù)量比較多、種類非常繁雜，決定每兩年清查一次，清查范圍必須涉及公司的全部有固定資產(chǎn)留存的部門和車間。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等的要求，判斷甲公司擬實(shí)施的措施是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，指出企業(yè)在資金活動和資產(chǎn)管理中可能面臨的主要風(fēng)險。

1、正確答案 :

（1）存在不當(dāng)之處。

理由：監(jiān)事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

（2）存在不當(dāng)之處。

理由：不合格者，應(yīng)當(dāng)及時解除勞動關(guān)系。

（3）不存在不當(dāng)之處。

（4）存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)不是對內(nèi)部控制評價進(jìn)行審計(jì)，而是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

（5）存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場情況和采購計(jì)劃，采取招標(biāo)采購、詢價或定向采購、直接購買等方式，合理選擇采購方式。

（6）存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年年度終了進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查。

2、正確答案 :

（1）資金活動中的主要風(fēng)險：

①籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

②投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

③資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

④資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

（2）資產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險：

①存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。

②固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

③無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

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