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考點：運營預算的編制

（一）銷售預算

編制銷售預算的關鍵是銷售預測的準確性。銷售預測是企業(yè)對下一期間未來銷售額的主觀預計。企業(yè)在進行銷售預測時，不僅要考慮到歷史的銷售趨勢，還需要考慮經濟狀況、產業(yè)結構的變化、競爭者的行為、技術的更新、投人品的成本上升、產品定價決策和信用政策、未履行的訂單數量以及企業(yè)營銷策略的改變和潛在客戶的增加。

（二）生產預算

在企業(yè)的生產和銷售業(yè)務管理過程中，編制生產預算不僅要以銷售預算為基礎，還要結合生產能力和倉庫容量等條件，同時應考慮成本費用因素。此外，有些產品的生產或銷售客觀上存在著季節(jié)性或周期性，需要合理安排生產進度。

（三）直接材料預算

直接材料碩算是預算期產品生產直接耗用原材料及原材料采購的預算。

由于預算的編制是建立在一系列的假設之上的，在編制直接材料預算時一定要考慮技術、工藝革新所帶來的材料耗用量的變化。由于原材料采購需要付出現金，為編制現金預算的需要，直接材料預算還應預計各期原材料采購的現金流出。

（四）直接人工預算

直接人工預算是預算期產品生產直接耗用人工費用的預算。當企業(yè)存在不同的產品和生產車間的情況下，應按照產品品種和生產車間分別編制直接人工預算，并匯總形成企業(yè)總的直接人工預算。

編制直接人工預算時，要考慮編制基礎是否發(fā)生變化。隨著我國勞動力供應過剩狀況的改變以及人口紅利的減弱，一般情況下，每小時的人工費用會相應提高。

（五）制造費用預算

制造費用預算是預算期產品生產所需制造費用的預算。當企業(yè)存在不同的產品和生產車間的情況下，應按照產品品種和生產車間分別編制制造費用預算，并匯總形成企業(yè)總的制造費用預算。

一般將制造費用分為變動制造費用和固定制造費用兩類，變動制造費用以生產預算為基礎編制；固定制造費用與本期產量沒有相關性，必須按照實際情況加以預計。

（六）產品銷售成本預算

產品銷售成本預算是預算期產品生產成本的預算，是生產頂算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總。產品銷售成本的主要內容包括產品的單位成本和總成本。單位產品成本的有關數據，來自直接材料預算、直接人工預算和制造費用豫算。

（七）期間費用預算（銷售費用與管理費用預算）

銷售費用顧算是企業(yè)預算期有關產品銷售費用的預算。企業(yè)在編制銷售費用預算時，應按品種、按地區(qū)、按用途對往期的銷售費用的效果進行分析，并結合銷售預算進行估計。

管理費用預算是企業(yè)一般管理費用的預算。在其他因素不變的情況下，隨著企業(yè)規(guī)模擴大，管理效率提高，管理費用占銷售收人的比例會相應下降。企業(yè)在估計管理費用金額時，需要充分考慮經營戰(zhàn)略的調整和修正，如研發(fā)投入的增加、組織架構調整等因素。

（八）預計利潤表的編制

預計利潤表（亦稱預算利潤表、利潤預算表等），是企業(yè)預算期營業(yè)利潤、利潤總額和稅后利潤的預算。預計利潤表是企業(yè)的一種綜合性預算，是在銷售預算、產品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算等基礎上匯總編制而成的。

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