各位小伙伴大家好，高級會計(jì)職稱考試的考試科目為《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》，試題題型為案例分析題，并且是開卷考試，幫考網(wǎng)為大家?guī)砹税咐治鲱}供考生練習(xí)，幫助大家熟悉題型和解答技巧。

案例：

2010年 4 月，財(cái)政部、證監(jiān)會和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008 年5 月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日高級會計(jì)師考試交流群：二一八五八六八二三起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A公司作為一家深圳證券交易所主板上市的公司，決定搶抓機(jī)遇，早作準(zhǔn)備，全面啟動內(nèi)部控制體系實(shí)施工作，在2011年8月針對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題召開專題會議，側(cè)重于聽取公司董事、高管人員和各個(gè)部門負(fù)責(zé)人的意見，擬進(jìn)一部加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高公司風(fēng)險(xiǎn)控制。部分有關(guān)發(fā)言人員的意見和建議摘錄如下：

董事長：我們應(yīng)結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排，通過編制內(nèi)部管理手冊，使管理層員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。以后，本著對企業(yè)對員工負(fù)責(zé)的態(tài)度，重要人事任免由我親自決定。要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，樹立企業(yè)利益最大化的價(jià)值觀。

要求：

從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出董事長在會議發(fā)言中的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡要說明理由。

答案：

1.董事長觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。

(1)不當(dāng)之處：通過編制內(nèi)部管理手冊，使管理層員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

理由：企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況應(yīng)當(dāng)讓全體員工掌握而不僅是管理層員工。

(2)不當(dāng)之處：重要人事任免由董事長親自決定。

理由：重要人事任免應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策。

(3)不當(dāng)之處：樹立企業(yè)利益最大化的價(jià)值觀。

理由：企業(yè)文化應(yīng)樹立積極向上的價(jià)值觀，以使全體員工對企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同。

好了，今天的分享就到這里結(jié)束啦！