各位小伙伴注意啦，在備考單證員考試的時候大家是否有不太能理解的知識點呢?今天幫考網給大家?guī)砹恕霸鲋刀愐话慵{稅人填開專用發(fā)票”的相關內容，讓我們一起來看看吧!

增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票，除按發(fā)票填開的基本規(guī)定外，還應執(zhí)行下列規(guī)定：

1.一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期當天。設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。將貨物交付他人代銷的，為收到受托人送交的代銷清單的當天。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

2.一般納稅人銷售貨物、應稅勞務必須向購買方開具專用發(fā)票，但下列情況不得開具專用發(fā)票：向消費者銷售應稅項目;銷售免稅項目;銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;將貨物用于非應稅項目;將貨物用于集體福利或個人消費;將貨物無償贈送他人;提供應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產;商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費品，生產、經營機電、機車、汽車、輪船等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的;向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目可以不開具專用發(fā)票。

3.一般納稅人經國家稅務機關批準采用匯總方式填開增值稅專用發(fā)票的，應當附有國家稅務機關統(tǒng)一印制的銷貨清單。

4.銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣，整套保存，并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務處理，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管國家稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據。銷售方在未收到證明以前，不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

5.凡具備使用電子計算機開具專用發(fā)票條件的一般納稅人，可以向主管國家稅務機關提交申請報告以及按照專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張，根據會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨、庫存清單及電子計算機設備的配置情況，有關專用發(fā)票電子計算機技術人員、操作人員的情況等，經主管國家稅務機關批準，購領由國家稅務機關監(jiān)制的機外發(fā)票填開使用。

以上就是今天分享的全部內容，希望對大家有所幫助!