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【選擇題】

1、Wallace公司當(dāng)年銷售收入為$1 000 000，毛利率30%，營業(yè)利潤率20%，現(xiàn)在公司決定將一項(xiàng)業(yè)務(wù)外包，這樣會(huì)使?fàn)I業(yè)費(fèi)用可降低20%，但是毛利率不變，所得稅率35%，外包后變化為（）。

A.毛利增加5%

B.營業(yè)利潤減少增長$700 000

C.營業(yè)利潤減少$500 000

D.營業(yè)利潤增加$20 000

【正確答案】D

【答案解析】

外包前：

營業(yè)利潤=銷售收入×營業(yè)利潤率=$1 000 000×20%=$200 000

外包后：

毛利=收入-銷貨成本，即：銷貨成本=銷售收入-毛利

銷貨成本=銷售收入×(1-毛利率)=$1 000 000×(1-30%)=$700 000

營業(yè)利潤=收入-銷貨成本-營業(yè)費(fèi)用，即：營業(yè)費(fèi)用=收入-銷貨成本-營業(yè)利潤

營業(yè)費(fèi)用=收入-銷貨成本-(收入×營業(yè)利潤率)

外包前營業(yè)費(fèi)用=$1 000 000-$700 000-$1 000 000×20%=$100 000

外包后營業(yè)費(fèi)用=外包前營業(yè)費(fèi)用×(1-20%)=$80 000

外包后的營業(yè)利潤=$1 000 000-$700 000-$80 000=$220 000

所以營業(yè)利潤的變化=$220 000-$200 000=$20 000

2、Wallace公司存貨發(fā)生貶值，但是Susan身為公司會(huì)計(jì)主管忽視了存貨價(jià)值異常，公司使用先進(jìn)先出法，正確的做法為（）。

A.公司需要計(jì)提減值，按存貨成本與其市場價(jià)值比較孰低原則

B.公司需要計(jì)提減值，按存貨成本與其可變現(xiàn)凈值比較孰低原則

C.公司需要計(jì)提減值，按存貨成本與其公允價(jià)值比較孰低原則

D.不需要計(jì)提減值

【正確答案】B

【答案解析】

3、所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅的累計(jì)差異為（）。

A.資本利得稅

B.遞延所得稅

C.應(yīng)付所得稅

D.增值稅

【正確答案】B

【答案解析】

當(dāng)公司賬面上應(yīng)付所得稅與實(shí)際支付的所得稅不同時(shí)，就是稅法口徑和會(huì)計(jì)口徑計(jì)稅基礎(chǔ)不一致情況下而產(chǎn)生的遞延所得稅。

應(yīng)付所得稅>實(shí)際支付所得稅，形成遞延所得稅負(fù)債。

應(yīng)付所得稅<實(shí)際支付所得稅，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

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