2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、凡是不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源，均不能作為資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:

2、A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 800萬元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入135萬元，當(dāng)期列入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入銷售費(fèi)用的折舊額包括計(jì)提的超過稅法規(guī)定扣除金額為36萬元，以下敘述中正確的是（）?！径噙x題】

A.2012年應(yīng)納稅所得額1 766萬元

B.2012年應(yīng)納稅所得額1 800萬元

C.2012年應(yīng)交所得稅441.5萬元

D.2012年應(yīng)交所得稅450萬元

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A正確：2012年應(yīng)納稅所得額＝1 800－135＋60＋5＋36＝1 766（萬元）；

3、甲公司適用的所得稅率為25%，2013年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。甲公司所得稅匯算清繳于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后完成。該固定資產(chǎn)系2011年6月購(gòu)買取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊100萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.202.5

B.180

C.200

D.270

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：甲公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)。項(xiàng)目“期末余額”應(yīng)調(diào)減的金額=（100+200）×（1-25%）×（1-10%）=202.5（萬元）；

4、20×8年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，20×9年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司的處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.20×8年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債披露

B.20×8年12月31日對(duì)此或有負(fù)債披露

C.20×8年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.20×9年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)ACD正確：本題考核調(diào)整事項(xiàng)的處理方法。選項(xiàng)A，在20×8年12月31日，本事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露；

5、在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，應(yīng)按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以公允價(jià)值為基礎(chǔ)還是以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量，是看非貨幣性資產(chǎn)交換采用公允價(jià)值計(jì)量還是采用賬面價(jià)值計(jì)量，和換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的大小關(guān)系無關(guān)；

6、編制甲公司2013年個(gè)別報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！居?jì)算分析題】

答案解析:①2013年1月1日投資時(shí)：     貸：應(yīng)收股利 80

7、甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司2X16年9月9日購(gòu)進(jìn)原材料300噸，單價(jià)為2萬元，共支付原材料價(jià)款600萬元，支付增值稅稅額96萬元。在購(gòu)買過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4.4萬元（含增值稅0.4萬元），運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)1萬元。原材料入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用2萬元。另外，為購(gòu)買該原材料，發(fā)生采購(gòu)人員差旅費(fèi)用0.2萬元。甲公司該原材料的入賬價(jià)值為（）萬元?！締芜x題】

A.607.4

B.607.2

C.607.6

D.607

正確答案:D

答案解析:

8、非同一控制下的吸收合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用。（  ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：非同一控制下的吸收合并，免稅合并條件下，合并時(shí)被購(gòu)買方不繳納企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的不同形成的暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用；

9、企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目中列示。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示。

10、甲公司發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2016年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。2016年年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元，數(shù)量為50千克，2016年1月、2月分別購(gòu)入材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用400千克，用未來適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，則2016年第一季度末該存貨的賬面余額為（）元?！締芜x題】

A.540000

B.467500

C.510000

D.519000

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：存貨單位成本=（40000+600×850+350×900）÷（50+600+350）=865（元/千克），2016年第一季度末該存貨的賬面余額=（50+600+350-400）×865=519000（元）；