外幣交易

外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算

定義

外幣交易是指企業(yè)發(fā)生以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易，包括買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易

在將企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)通過合并、權(quán)益法核算等納入到企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中時(shí)，需要將企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)的記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表，這一過程就是外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算

期末調(diào)整或結(jié)算（報(bào)表折算方法）

貨幣性項(xiàng)目

期末調(diào)整匯兌差額的計(jì)算思路：

①外幣賬戶的期末外幣余額=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額；

②調(diào)整后記賬本位幣余額=期末外幣余額×期末即期匯率；

③匯兌差額=調(diào)整后記賬本位幣余額-調(diào)整前記賬本位幣余額；

④最終匯兌差額為正數(shù)（資產(chǎn)）、負(fù)數(shù)（負(fù)債）表示收益；

最終匯兌差額為正數(shù)（負(fù)債）、負(fù)數(shù)（資產(chǎn)）表示損失。

折算方法

①資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

②利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

非貨幣性項(xiàng)目

以歷史成本計(jì)量：采用交易發(fā)生日的即期匯率折算（即不產(chǎn)生匯兌差額）

以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨：①將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣金額；②折算后金額小于記賬本位幣反映的存貨成本的差額反映在“資產(chǎn)減值損失”中

以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益；如為可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)，其匯兌差額則應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

科目

匯兌損益計(jì)入個(gè)別報(bào)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額”科目。

【提示1】結(jié)算符合資本化條件的外幣“應(yīng)付利息”科目產(chǎn)生的匯兌差額記入“在建工程”等科目；

【提示2】與外幣專門借款有關(guān)的匯兌差額，滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入在建工程、研發(fā)支出等

產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)