2025年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、A公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日。A公司2012年1月6日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入。2012年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶?。A公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（ ）?！締芜x題】

A.沖減2012年1月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

B.沖減2012年2月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

C.作為2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理

D.作為2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：此業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理，沖減2012年2月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中,不正確的是。（）【單選題】

A.會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)保持前后各期的一致性

B.企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)政策

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更,不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì),也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

D.無形資產(chǎn)攤銷原定為10年,以后獲得了國家專利保護(hù),該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年,屬于會(huì)計(jì)政策變更

正確答案:D

答案解析:本題考核會(huì)計(jì)政策變更的判定。選項(xiàng)D符合題意：屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)ABC不符合題意。

3、受托代理資產(chǎn)，是指政府單位接受委托方委托管理的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括受托指定轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資、受托存儲(chǔ)保管的物資和罰沒物資等。下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（?。?。【單選題】

A.政府單位接受委托人委托存儲(chǔ)保管或需要轉(zhuǎn)贈(zèng)給受贈(zèng)人的物資，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受委托的物資驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目

B.將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資交付受贈(zèng)人或按委托人要求發(fā)出委托存儲(chǔ)保管的物資時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄

C.轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的委托人取消了對(duì)捐贈(zèng)物資的轉(zhuǎn)贈(zèng)要求，且不再收回捐贈(zèng)物資的，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)贈(zèng)物資轉(zhuǎn)為單位的存貨、固定資產(chǎn)等，同時(shí)確認(rèn)其他收入

D.罰沒物資驗(yàn)收（入庫），不需要編制會(huì)計(jì)分錄

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，罰沒物資驗(yàn)收（入庫），按照確定的成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。

4、某外商投資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，上期期末市場(chǎng)匯率為1美元=6.30元人民幣。該企業(yè)采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，該企業(yè)本期將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.32元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末市場(chǎng)匯率為1美元=6.28元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）共計(jì)（ ）元人民幣?！締芜x題】

A.600

B.700

C.1300

D.-100

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）=[（50000×6.30-10000×6.32）-40000×6.28]+10000×（6.32-6.25）=1300（元人民幣）。選項(xiàng)ABD不符合題意。

5、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債年初余額均為零。甲公司2×21年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司2×21年度實(shí)際發(fā)生保修服務(wù)支出50萬元，2×22年度實(shí)際發(fā)生保修服務(wù)支出80萬元。假定稅法規(guī)定，與保修服務(wù)相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該預(yù)計(jì)負(fù)債所得稅會(huì)計(jì)處理的表述正確的有( )。【多選題】

A.2×21年12月31日，該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元

B.2×22年，應(yīng)轉(zhuǎn)回與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

C.2×21年12月31日，與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異為150萬元

D.2×22年12月31日，與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為17.5萬元

正確答案:B、C、D

答案解析:2×21年12月31日，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200-50=150(萬元)，稅法規(guī)定，與保修服務(wù)相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異150萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元(150×25%)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；2×22年12月31日，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=150-80=70(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額為70萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=70×25%=17.5(萬元)，2×22年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元(37.5-17.5),選項(xiàng)B和D正確。

6、2014年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，乙企業(yè)將其持有產(chǎn)權(quán)的一棟辦公樓出租給甲企業(yè)，為期5年。甲企業(yè)一開始將該辦公樓改造后用于自行經(jīng)營餐館。由于連續(xù)虧損，2016年1月1日，甲企業(yè)將餐館轉(zhuǎn)租給丙公司，以賺取租金差價(jià)。下列說法中正確的是（）?！締芜x題】

A.甲企業(yè)2016年12月31日應(yīng)將辦公樓作為投資性房地產(chǎn)列報(bào)

B.乙企業(yè)2016年12月31日應(yīng)將辦公樓作為投資性房地產(chǎn)列報(bào)

C.丙公司2016年12月31日應(yīng)將辦公樓作為固定資產(chǎn)列報(bào)

D.甲企業(yè)2016年12月31日應(yīng)將辦公樓作為固定資產(chǎn)列報(bào)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：對(duì)于甲企業(yè)而言，不擁有該棟樓產(chǎn)權(quán)，不屬于其投資性房地產(chǎn)；對(duì)于乙企業(yè)而言，則屬于其投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)CD錯(cuò)誤：經(jīng)營租賃方式租入的資產(chǎn)不屬于承租人的資產(chǎn)。

7、下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的核算處理，不正確的有（）。【多選題】

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一定為零

B.企業(yè)對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷，也不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷方法，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷

D.企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或產(chǎn)品成本，同時(shí)貸記“累計(jì)攤銷”科目

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：殘值一般情況為零，還有不為零的特殊情況；選項(xiàng)B符合題意：企業(yè)對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷，但如果出現(xiàn)減值跡象也需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)C符合題意：無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)能夠反映與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，包括直線法、產(chǎn)量法等；選項(xiàng)D不符合題意。

8、甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造公司，2016年10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元?！締芜x題】

A.2000

B.1400

C.600

D.0

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：甲公司2016年應(yīng)按比例確認(rèn)收入=2000×（1-30%）=1400（萬元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

9、需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)A不符合題意。

10、甲公司于2×24年12月1日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助500萬元，至2×24年12月31日相關(guān)的支出尚未發(fā)生，甲公司對(duì)于該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算。假定該政府補(bǔ)助不屬于免稅項(xiàng)目，稅法規(guī)定應(yīng)在收到時(shí)一次全額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲公司2×24年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元?！締芜x題】

A.300

B.0

C.500

D.125

正確答案:B

答案解析:該項(xiàng)政府補(bǔ)助不屬于免稅項(xiàng)目，稅法規(guī)定該政府補(bǔ)助應(yīng)在收到時(shí)一次全額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，以后攤銷計(jì)入損益時(shí)無須納稅，即未來可以稅前扣除，遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可以稅前扣除的金額=0。